與歐洲有投資和貿易的公司，請留意最新的歐盟租稅不合作名單

雖然過去一個月，新聞的版面幾乎都是武漢肺炎疫情的相關報導，但對於與歐盟各國有投資、交易等往來，使用境外公司(常稱的OBU公司)並註冊在「常見免稅天堂」的企業來說，不得不留意，歐盟於2020年2月18日公布最新的租稅不合作名單，特別是黑名單榜上，有目前超過百家回台掛牌的KY公司（即註冊地在開曼Cayman），以及中小企業在國際貿易上喜歡使用的境外公司註冊地：薩摩亞(Samoa)、賽席爾（Seychelles）等。

雖然這些國家也都「誠意十足」表達會盡力改善自己國內的監管機制與力度，並與歐盟持續協商，以求被移除於黑名單之外。但在歐盟預計於2020年10月進行下一次名單審核前，歐盟已確定對這些黑名單企業實施4個制裁措施，包括拒絕支出認列、禁止股利免稅、適用更高的貿易扣繳稅率，以及避免用這些企業進行避稅。

而歐盟各成員國也必須在2020年底前，從這四項制裁措施中，選一項開始實施，以開曼公司來舉例，可能的衝擊有：

【控股公司在開曼】未來歐洲子公司將帳上獲利以股利匯回時，歐盟各國將取消免稅優惠，甚至是轉向給予懲罰性的課稅。

【轉單貿易公司在開曼】依歐盟各國規定，可能會面臨產生的費用不可被扣抵、被要求揭露交易架構等，歐洲地區客戶可能會因為交易變麻煩了，許多代收代付的費用沒法被扣抵，而減少交易往來的意願。

【開曼公司是借款的主體】有些KY上市櫃公司會以開曼控股公司作為金融機構融資、發債的主體，畢竟母公司有合併報表，財務結構較好，也會有從子公司收回的股利作為還款來源，但是在此之後，開曼公司若向歐盟地區的金融機構借款，可能面臨利息支出會有懲罰性稅額扣繳、利息費用無法扣抵，以及被金融機構加強審查等影響。

【開曼公司是資金調度的主體】雖說台商不太會將資金調度的公司帳戶，設在歐盟地區的金融機構，但即便如此，隨著歐盟修訂相關的金融法規及反洗錢規定，其他國家及地區也可能需要配合，這些開曼公司有可能會被要求進一步揭露資訊、補充文件，也可能有被禁止交易、被要求關戶的風險。

而這個變化，不只企業應該要關注，連金融機構也需要隨之應變，因為當客戶用這些黑名單企業往來，或是客戶主要的營運主體是這些黑名單企業，都代表未來往來風險變高了。

因為這些客戶，可能會因為歐盟的懲罰措施，而讓歐洲地區的客戶不想跟它們往來，而降低市場競爭力之外，也會面臨稅賦增加而減少公司獲利能力，加上這些公司還需要符合這些「免稅天堂國家」各自制定的「經濟實質法規」，白話來說，就是要在這些很難記住地理位置的國家保有「實質的」經濟活動，可能是設有營業場所、有聘僱人員、有繳稅等，很難再透過會計師或顧問公司完成公司設立後，每年繳繳年費，就能「偽裝」成是當地的公司，來規避在歐盟地區應納稅的義務。

而這些黑名單國家若不提高其監理的水準，只想收收規費不要得罪這些企業客戶就好，也將面臨國際間的制裁，而企業客戶們也會覺得這樣的操作沒有好處反被懲罰而紛紛離開；所以這幾年這些黑名單國家，也都開始設立相關的法規，以求符合國際規範，但對企業來說，無異也是增加遵循配合的難度和困境，畢竟，若不遵守，公司要冒著被解散清算的可能，甚至是即便被解散清算，卻仍背負被審查的義務及風險。

而筆者一直都認為，在這樣的國際氛圍和法規演進下，將投資及營運架構簡單化、透明化，移回台灣或是設立在監理較好的國家，是長遠之計，還可以幫助自己專注於實質競爭力的提升。

而此時，若有手上有這些黑名單企業的公司，則應該盡快檢視自己的營運架構，盤點目前的交易模式，與會計師或顧問公司討論如何因應，並關注後續歐盟各國的制裁做法與時程，才能讓自己有較充足的時間來準備與應對。