團體保險中的稅務問題

【被忽略的營所稅與綜所稅】

昨天接到台北中年女粉絲的電話，詢問有關團體年金保險規劃的相關事宜。在電話中簡單回答了一些基本問題，可是事後仔細想一想，簡答對她的幫助似乎實在不大，所以決定寫一篇文章回答她的問題。

她的問題不難，【有一間企業想幫股東投保團體年金保險】。

問題似乎簡單，可是其中缺牽涉到相當複雜的層面。

簡單來說，如果依據《營所稅查核準則》第83條第5款規定：「企業為員工投保的團體保險，例如壽險、健康險或傷害險，且以營利事業或被保險員工及家屬為受益人，保險費每人每月在2,000元以內，可准許認列為企業經營費用。」超過一個月2000元，則被認列入薪資所得中，也就是說扣繳憑單中會多一筆所得扣稅。

可是我們討論的是【團體年金保險】啊！

引用一篇Etoday的報導，金管會談到【企業為員工投保團體年金保險】的問題：「金管會主委顧立雄今天(20日)透露，希望透過提供稅負誘因，鼓勵企業替員工投保團體年金險，因應來臨的高齡化社會。

顧立雄表示，目前企業替員工投保團體年金險，很多保費是反映在員工薪水上，例如企業幫員工投保1萬元年金險，表面上員工薪水是4萬，但其實員工實領只有3萬元，還要多繳所得稅，這對員工來說是福利還是變相被剝奪薪水？

顧立雄透露，金管會正在研擬，希望提供稅賦誘因，企業幫員工投保團體年金險，投保的保費支出可以被列為企業的營業費用而認列扣除，一旦可以被列為營業費用扣除，就能增加企業幫員工投保的意願。」（Etoday 2018）

金管會想透過修法提供稅賦優惠提高企業投保誘因，可是別忘記了，【管稅的是財政部】，金管會只是出來打打嘴砲。

為了避免一筆保險給付造成隔年申報所得稅級距三級跳的問題，團體年金保單有「賦益權」的設計，也就是企業與員工之間協調好（通常是老闆決定）這筆錢什麼時候發放，可以【每年】提撥至保單中的個人帳戶，也可以【保單繳費期滿】後整筆歸入，發揮留才的功用。

【但別忘了，只要有財產移轉就會有税的出現。】

我們先看一種狀況，一般人知道所《得稅法》第4條第7項中「人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險給付」免納所得稅。但是會忽略第17項：「因繼承、遺贈或贈與而取得之財產。但【取自營利事業贈與之財產，不在此限】。」

白話來說，當約定的時間一到，自企業的保單價值金轉換到個人的保單帳戶時，就必須在隔年五月底前申報所得稅，但是依台灣老闆的小氣的德性，會願意提撥資金給他的人，不是自己的小孩，就是關係親近的人，不然就是外面的粉紅知己。

如果這人同時身兼要職，位高股權重，除了每年的股利所得、分紅、薪資所得，又再加上一筆企業的保險給付，這樣的稅賦負擔就會提高。

一般金融業與業務員為了【業績】考量，會想到這一層的問題嗎？

另一個層次是企業以員工為被保險人，當保單解約或滿期的時候（泛指所有的保單，包括企業團體年金），解約金或滿期金回歸企業帳戶的時必須申報營利事業所得稅，相關計算方式不在此細談。

五區國稅局在新聞稿中多次發佈類似的案例，最近一次是2018年7月24日高雄國稅局公布的案例，某公司規劃4張「團體壽險」（非前面提到的團體年金）的保單，受益人為營利事業本身，滿期金約1000餘萬，其中200萬轉予員工，倒霉的員工被國稅局依法開立扣繳憑單，列入個人其他所得，課徵綜所稅。

新聞稿中沒有提到員工原始的所得稅級距是多少，明明應該很高興的事情，卻讓原本的收入都因所得稅級距提高而大打折扣。更倒霉的事，給企業的滿期金轉購另一張團體壽險，因此保險公司未將滿期金匯入企業帳戶，公司因而未列報800多萬的所得，國稅局依法開罰，補徵營所稅100多萬。

所以說， 團體保險是一門比較需要較高專業的商品，尤其牽涉到稅務、退休金帳戶、會計等方面專業知識，如果詢問一般的金融機構，我認為他們的答案都一定沒問題，對他們來說有業績就是好事，但是幾年後接到國稅局的應納稅額通知書的時候，這筆帳要怎麼算呢？

會問問題是好事，但是一定要問對人喔！

＊原始國稅局新聞稿網站連結