《財星五百大企業稽核師的舞弊現形課》ー閱讀筆記：發現同事的小秘密

作者： 高智敏

前言

韓國電影《熔爐》我們一路奮戰，不是為了改變世界，而是為了不讓世界改變我們。

從「舞弊三角論」來看，構成舞弊犯罪的成因，包含：

• 誘因/壓力 (Pressure)：舞弊者的行為動機。例如必須獨自承擔的問題/非經濟壓力但受外部誘惑。或遇到財務困難，但因拉不下臉、不願示弱，或不想失去別人的尊敬，所以不肯向旁人求助。
• 機會 (Opportunities)：能在不被發現或免於懲罰的前提下進行舞弊的時機。
• 自我合理化 (Rationalization)：舞弊者對於舞弊行為的解釋，使其可與自身的行為準則、道德觀念吻合，自我心態調整(合理化藉口、自圓其說)。

一開始就先放了個「舞弊三角論」，這個理論在一般企業實在是個很容易套入的架構。

書中闡述各個要件，「壓力」，需仰賴同事間是否能注意潛在舞弊者的生活、情緒、環境發生變化，並且有意識的關懷與回報；而「機會」雖可透過一般風險評估與控制活動進行管理，但控制的執行效果，可能牽涉人的判斷；至於「自我合理化」的層面，大多是因員工不明白從事該行為後，對個人以及企業的影響真正的影響，又或者公司對於誠信的價值觀、文化等未能傳達與影響員工。

因此防弊最重要的控制點或許應該就在於破除「機會」以及削減「自我合理化」也因此檢視修訂流程，以及案例宣導是相對重要的。

書中提到，根據舞弊稽核師協會調查顯示，高達近九成的職場舞弊犯之前從未因為舞弊行為而被雇主懲罰或解職，可以說是乾乾淨淨的白紙。（我:因為白領犯罪不易被發現，所以慢慢變得大膽）

除了舞弊樹的態樣外，像是顧客購買高單價商品卻用仿冒品退換貨，供應商送貨以少報多、以次充好，或是駭客入侵騙走款項等皆屬舞弊的範圍。（我:資產挪用及財報(報價單)不實則多由會計或審計人員發現）

沒有人可以置身事外

長期配合的廠商反而應該最擔心

例如台積電一名工程師每月下向廠商收取「顧問費」1萬元，期間長達10年。又或者南山人壽基金經理人，透過line群組涉嫌利用公司資金炒股，經營地下投顧。都是經過一段時間才遭查獲。

一般人避免被騙之道

• 遇到問題「不吝求助」：與錢財重大決定，可詢問家人朋友、問問網路意見、或是自行google、判決等
• 時時提醒「自己不是個咖」：我OS:所以說有了好頭銜或財富，人人都會覺得自己是個咖

舞弊怎麼查

多數舉報案件，背後的動機其實並不如你我所想的那麼單純

• 供應商股東間的紛爭，乾脆玉石俱焚而舉報
• 為了檢舉獎金而舉報
• 有些是供應商想送錢，遇到正直的窗口，所以捏造事實舉報，以便調離窗口。
• 員工為了升官，刻意抹黑競爭者同事。
• 私人恩怨，如不倫戀挾怨報復。

心理素質與問訊技巧

美劇《謊言終結者》，簡單測謊技巧，引誘嫌疑人以倒敘法方式回憶事件，因為這對說真話的人來說非常容易，對說謊的人來說非常困難。(現在到過去)

案件務必排序

• 重大性：涉及金額、涉案層級、涉案人數、影響範圍等
• 可信度：可清楚描述案情、人事時地物是否合理、是否有可信的證據、 是否多次遭人舉報。是否多次遭人舉報。
• 事前詳盡規劃：詳讀舉報內容（不清楚就再問舉報人）和所附上的證據，並且擬定幾個要查證的假設（可能方法）、以及掩護真實意圖的查證方法（大量調卷）。得到初步查證結果後，針對訪談內容進行沙盤推演，如:問那些問題、如果嫌疑人用這個藉口要怎麼反駁、要在什麼時間拿出佐證打臉。相關人等使其知悉得失利弊，知道是玩真的，袒護不會有好下場（或是稍稍運用囚徒困境：現在誰誰誰也被訪談中…讓他起疑）。最後主要嫌疑人，因為在調查過程中有所耳聞，一定有很多防備理由。一開始可以詢問大量的已知事實，讓他把精力集中在這些不痛不癢的問題上，等他以為快結束時，再拿出真問題對付。

• 多方蒐集證據：縱使沒有一刀斃命的證據，可以用多個間接證據來補強。例如監視器體型打扮、刷卡紀錄時間點。
• 不吝向外求助：例如硬碟封存、建築專業人員、律師。

從各種異常窺見舞弊端倪

人的異常行為

• 生活方式突然變得豪奢
• 財務困難
• 與供應商或客戶過從甚密
• 異常負責（怕交接後，接手的人發現）（「落實」輪調制度、許多企業只有名義上變換，實質仍不變只是應付制度）

企業營運的異常交易

• 採購付款異常
• 在外私設供應商：成立時間點(新)、交易數量(多)、郵件與公文往來(少)
• 收賄辦事：客訴或產品紀錄，卻持續採購、打探市價是否過高

機制要玩真的才見效

舉報機制

是最好的舞弊防治機制，我OS:行政機關行政院頒訂『獎勵保護檢舉貪污瀆職辦法』規定，凡舉發公務員貪瀆不法經法院判決有罪者，法務部將視法院判決情形發給檢舉獎金，金額最低新臺幣30萬元，最高可達新臺幣1,000萬元。

教育訓練

公司的道德準則是什麼、什麼行為是舞弊、公司怎麼處理舞弊、發現舞弊如何舉報、舉報的方式。讓他們知道公司正在監控、而且絕不寬貸。

結語

這本書不只是企業風險人員可以讀，一般人也可藉由書中許多對於防弊、查弊的方式來避免自己不知不覺在工作環節上，幫助了舞弊者。在近年國際反貪腐以及注重公司治理的浪潮下，各大企業各種作為背後也隱含了國家權力關係糾葛，可以說企業形象同時也造就國家形象。而作為上班族的我們其實也牽連了國家是否清廉的印象。