陳鶴君：診所經營與醫師節稅指南：掌握收入與稅賦操作，降低財務風險

診所經營與醫師節稅指南：掌握收入與稅賦操作，降低財務風險 醫生看診免營業稅？診所收入怎麼報？ 大多數醫師都知道，日常看診、治療等屬於「醫療勞務」，依法免徵營業稅。但實際經營診所，收入來源不只是診療費，還可能涉及商品銷售、租金收入等，這些是否需要繳納營業稅？如何做好財務規劃與節稅操作？本文將帶您一次搞懂診所經營與醫師個人所得的稅務問題。 --- 診所收入結構：哪些要繳營業稅？ 私人診所的收入主要分為 醫療勞務 與 非醫療勞務 兩大類： ✅ 免徵營業稅的醫療勞務 門診掛號、診療費（含健保給付） 醫師診斷、手術、治療 產後護理機構的醫療照護（嬰兒臍帶護理、產婦傷口照護等） ❌ 需申報繳納營業稅的收入 診所租金收入：例如診所樓層出租給藥局、月子中心、護理之家等。 醫療周邊商品銷售： 皮膚科診所販售保養品、醫美產品 牙科診所銷售牙刷、牙膏、假牙 獸醫診所販售寵物飼料、藥品 月子中心提供的非醫療服務： 住宿、月子餐、嬰幼兒日用品等（屬生活照護服務） 案例解析： 大蜜蜜診所將部分樓層出租給護理之家，每月收取 租金 50 萬 + 設施使用費 10 萬，此收入 須申報營業稅，不可歸類為醫療勞務。 --- 診所財務與節稅操作 診所經營不只是醫療服務，還涉及財務管理，如何透過正確的財務規劃，合法節稅，降低不必要的稅負？ 1️⃣ 醫療設備折舊節稅 診所購買高價醫療設備，例如 X 光機、電腦斷層掃描機等，如何折舊攤提才能合法節稅？ ✅ 折舊計算公式： > 折舊費用 =（購買成本 - 殘值）÷ 耐用年數 案例： 大蜜蜜診所購買 700 萬元的電腦斷層掃描機，假設殘值 0 元，診所以 5 年折舊，每年提列 140 萬，卻遭國稅局否認。因為 醫療設備耐用年限應為 7 年，正確計算應為： > 700 萬 ÷ 7 年 = 每年折舊 100 萬 🚨 節稅提醒： 固定資產折舊 不可超提，否則會遭補稅。 遵循 財政部固定資產耐用年限表，避免錯誤提列折舊。 --- 2️⃣ 診所醫師所得申報 醫師所得稅是綜所稅還是營業稅？ 醫師屬於 執行業務者，其所得應以 綜合所得稅 申報，而非營業稅。 🔹 所得申報 3 大原則 ✅ 現金收入，收到時才認列 ✅ 支票收入，開立時即需認列 ✅ 公會代收轉付，按「權責發生制」計算 🔹 特別提醒： 病患部分負擔免收費，仍須向健保局報准，並申報所得扣除額，否則可能被認定為隱匿收入。 聯合執業醫師 需依盈餘分配比例計算個人所得，不能分開報稅。 --- 3️⃣ 診所節稅策略 除了折舊扣抵，還有哪些診所常見的節稅方法？ ✅ 節稅 3 招 1. 設立帳簿，完整記錄診所費用 記錄薪資、房租、藥品、醫療耗材等支出，合理列報扣除額。 2. 規劃診所法人結構 若診所規模較大，可考慮登記為「診所公司」，以營利事業所得稅（20%） 申報，可能比個人綜合所得稅（最高 40%）更有利。 3. 善用退休規劃節稅 設立 自提退休金專戶（每年最高可扣抵 8% 工資）。 購買商業保險（特定保單符合條件可享稅賦優惠）。 --- 醫師財務管理，診所穩健經營 醫師除了專注醫療專業，也需要掌握診所經營的財務管理，避免錯誤申報，影響自身權益。以下是診所經營者需要注意的重點： ✅ 收入區分清楚，該報稅的不要遺漏 ✅ 醫療設備折舊依法提列，避免超額扣抵 ✅ 聯合執業或公會代收需依規定報稅，避免被補稅 ✅ 利用折舊、保險、退休規劃等方式，合理降低稅負 醫師不只要醫好病人，也要管理好自己的財務，這樣才能讓診所穩健經營，累積長遠財富！