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稅務101-菲律賓稅收制度概述
閱讀時間約 7 分鐘
投資人常問菲律賓企業稅率是多少？主要的稅賦有哪些？想來菲律賓海外打工的朋友也會想了解税前及稅後薪資差多少？生活開銷的税率是多少？菲律賓公司稅賦及稅率是許多投資人、打工族及公司財務都關切的議題，也是眾多老闆及領導評估預算，以及預測利潤的關鍵要素之一。這次就為大家簡介菲律賓的稅務遵循及主要5大稅賦。
菲律賓的稅務概要
- 稅收體系：《國家稅務法典（1997）》；《地方政府法典（1991年）》；《關稅及海關法規》；和最高法院裁定。
- 稅務機關：菲律賓國內稅務局Bureau of Internal Revenue (BIR)（國家稅）；
市/市政財政部City/ Municipal Treasurer’s Office（地方稅）；海關局。 - 徵稅原則：菲律賓公司按全球收入徵稅；非居民納稅公司僅按來源於菲律賓
的收入納稅。在菲律賓設有分公司的外國公司按照來源於菲律賓的收入納稅。 - 主要稅項：企業所得稅Corporate Income Taxes (CIT)、個人所得稅Individual Income Taxes (IIT)、扣繳稅Withholding Tax (WHT)、關稅 (Customs Duty)
- 由中央及地方共同徵收商業稅目有：加值型營業稅Value-added Tax (VAT) 、貨物稅 (Excise Tax)及印花稅 (Documentary Stamp Tax)
- 其他由地方徵收之稅目有：比率稅 (Percentage Taxes)、 不動產稅 (Real Estate Tax) 、社區稅 (Community Tax)及環境稅 (Environment Tax)
主要稅賦和税率-所得稅、扣繳稅、營業稅、貨物稅和關稅
【所得稅】菲律賓公司以該國內外所有淨收入為基礎納稅；居民納稅人(180天以上)就菲律賓境內取得的淨收人納稅；非居民納稅人則就菲律賓境內的總收入納稅。
- 現行的公司所得稅稅率為應納稅金額的25%或20%【注1】。專營教育機構和非盈利性醫院按應納稅收人淨額的10%徵收。
- 申報時間: 每季和每年申報。請記得上一年度所得稅報稅是當年4月15日截止。
- BIR 表單：1702Q (季度所得稅)；1702RT (年度所得税)
- 逾期申報：納稅公司處以應付稅金的25%罰款。在未付清稅款之前，未付稅款也將被徵收12%的年度利息，直至全部付清。
- 最低企業所得稅：Minimum Corporate Income Tax (MCIT)為總收入的2%。如果公司應納稅收入為零或負數，或最低公司所得稅超過其普通公司應納所得稅，則自該公司第4個年度超可按2%的MCIT徵收。納稅時間為每個季度。
- MCIT超過正常所得稅的部分可向後結轉，抵減之後三年的正常企業所得稅。
注1：CREATE法案通過：追溯至2020年7月1日起，可課稅所得低於500萬披索及總資產低於1億披索之中小企業CIT稅率由30%立即降至20%，其餘企業則降至25%。
【扣繳稅】又稱預提稅，或代扣稅。這個其實是稅務局為了避免收入乙方逃稅，就讓支出甲方先代扣代繳稅給稅務局。最常見的申報項目：租金、顧問費、諮詢費等專業項目的服務費用及員工薪資等。 另外，還有股利、權利金、技術報酬及利息等。
一般性支出的租賃、專業費用等WHT
- 租賃：5%
- 專業費用：律師及會計師顧問費、諮詢費等專業項目的服務費用，一般是10%，但不同的服務提供方可能因為適用規定而有不同的扣繳比例。
- 申報時間:每月、每季和每年申報
- BIR Form： 0619E (月度)； 1601EQ (季度)； 1604E (年度)
一般性支出的員工薪資WHT
- 員工薪資：工資的WHT按員工的基本薪資來計算。BIR有一個表，根據薪水不同級距，有不同的扣繳稅率，基本上員工月薪大於20,833比索，公司就有義務為其扣繳。可以自行詢問HR或自己手刀確認：請💁🏻BIR計算機
- 申報時間:每月和每年申報
- BIR Form：1601C (月度)； 1604CF (年度)
其他非一般性支出的WHT
- 股利、權利金、技術報酬：30%
- 利息：20%
【營業稅】又稱加值型營業稅，或增值稅。課稅範圍：銷售\出租貨物或資產、提供勞務及進口貨物。簡單來說，就是開發票就要加的稅。
- VAT標準稅率為12%，共分為免稅、0%、5%(銷售予政府機關)及12%。符合規定之納稅人得採用扣抵法。
- 一般而言，拿到含有VAT的正式票據Official receipt(OR)就需要申報，收入的VAT(銷項稅額)是需要交給政府的，但支出的VAT(進項稅額)可以用來抵扣，依據最後計算出的金額，就是VAT應納稅額。
- 進口的VAT稅額是海關確定之稅則與稅率，加上進口稅費等總價值。
- 免徵VAT的交易主要包括:農作物、水產品、認證的教育機構提供的教育服務、自僱人士提供的服務、農業合作社對其會員的銷售、用於特定產業投入的進口機械和設備包括零部件等。
- 申報時間:每月和每季申報
- BIR Form：2550M (月度)； 2550Q (季度)
【貨物稅】又稱消費稅，除加值型營業稅外，菲律賓亦徵收貨物稅。貨物稅適用於菲律賓製造或生產供國內銷售或消費之特定貨物，包括煙、酒、石油產品、汽車和非必需品(如珠寶、 香水和休閒用之遊艇及船舶)，以及礦產和本地產石油。貨物稅也適用於部分應繳納增值稅和關稅的進口商品，如中國、台灣或國外超市賣的東西。
【關稅】進口到菲律賓的商品一般都要繳納關稅。根據關稅和海關代碼中商品的分類確定申請的稅率。特殊商品進口可以免稅，如進入海關免稅倉庫的商品。
【關稅】進口到菲律賓的商品一般都要繳納關稅。根據關稅和海關代碼中商品的分類確定申請的稅率。特殊商品進口可以免稅，如進入海關免稅倉庫的商品。
- 進口：按照菲律賓關稅與海關法，應稅進口商品分為21類，進口關稅稅率一般為3%-30%。
- 出口：菲律賓出口商品關稅稅率一般為20%。 用進口原材料生產或製造的產品(包括包裝、標籤等)出口時，對所用原材料進口時徵收的關稅將予以退還或給予稅收抵免。
- 退稅：將由海關總署在收到正確、完整的文件後60天內退還。
- 進出口商及其代理應從商品進口之日起，保留進出口商品記錄3年。這期間海關署有權對進出口商/代理商的記錄進行事後審核，以確認是否符合海關條例及評估是否少付關稅。
相較其他國家，現行菲律賓的稅率確實挺高的，不過目前菲律賓CREATE法案將現行之企業所得稅率30%一次性調降至 25%(適用於2020年7月1日起至2023年6月30日)，並自2023年至2027年逐年降低1%直至20%。公司還是請當地事務所做稅務規劃節稅，不要不繳稅，不然的話會被勒令停業，影響運營、公司聲譽及股東的信用，得不償失。
最後，分享前輩的話語，When in Philippines, Do as Filipinos Do 👊，一起共勉之。
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