因為不能做生意所取得的營業損失賠償款要課稅

A女士109年以其所有的臺北市房地參與甲公司為實施者之都市更新，經甲公司向臺北市政府申請報核A女士都更前權利價值2,404萬元；但是A女士認為有低估情形，故有爭執。爾後與甲公司在同年3月簽訂房地買賣契約書，該公司除了給付房地價款2,404萬元外，另支付A女士所經營之小吃店設備及營業損失款3,900萬元

並非寫在交易契約書的款項都是房地交易款項，仍應依照交易性質區分所得類別

甲公司與A女士的房地買賣契約，除了第1條約定買賣標的及第2條約定買賣價款外，於該契約書第16條另訂有甲公司支付A女士因小吃店設備及營業損失所為之補償費3,900萬元之款項，按房地買賣契約書第16條之文義，以及其相對於契約書第1條及第2條約定之體系與論理解釋，顯係額外於系爭房地。其所得類別與所得稅法第14條第1項第7類所稱之財產交易所得顯有不同，亦非屬所得稅法第14條第1項第1類至第9類所定之各類所得，核為第10類規定「其他所得」之範疇，甲公司並據以填報各類所得扣繳暨免扣繳憑單

損害賠償款並不當然就是免稅所得

民法第216條規定：「Ⅰ、損害賠償，除法律另有規定或契約另有訂定外，應以填補債權人所受損害及所失利益為限。Ⅱ、依通常情形，或依已定之計劃、設備或其他特別情事，可得預期之利益，視為所失利益。」可知損害賠償範圍除「所受損害」尚包括「所失利益」，所謂「所受損害」乃現存財產因損害事實之發生而減少，即積極之損害；「所失利益」則係新財產之取得，因損害事實之發生而受妨害，為消極之損害，二者對個人財產之影響不同，亦即「所受損害」之賠償係填補現存財產之損害，相當於收入減除成本無所得，故免納所得稅，並非認係免稅所得，而與所得稅法第4條第1項規定之免稅所得有間；而「所失利益」之賠償，實質乃預期利益取得之替代，性質上係屬新財產之取得，應依法課徵所得稅。

所失利益的損害賠償，應依法課徵所得稅

本案的補償費收入，其性質並非為填補A女士因損害事實發生所受之損害，而係A女士與甲公司達成合意，除系爭房地價款外，額外補償A女士設備及營業損失款3,900萬元，這部分觀察房地買賣契約書第1條、第2條、第16條及甲公司111年9月回函給國稅局的說明甚明。所以認定該補償費收入並非所受損害之回復，而係所失利益之取得，屬所得稅法第14條第1項第10類規定之其他所得