中小企業兩套帳後遺症---股東往來一本爛帳

朋友接手家族事業，掌權後認真的翻起帳冊，問了

這一大筆股東往來是什麼？

Ans：你接手了歷史共業

Jamie Street on Unsplash

股東往來是什麼？

公司與股東之間的債權、債務關係。

• 非股權
• 要還款、計算利息

👉實務上許多公司拿來做為內外帳的調節之用

所有權與經營權重疊的中小企業，很容易發生兩套帳的情況

形成原因

1.出借周轉金

公司與股東之間的借貸關係，可能股東借錢給公司周轉，也可能是股東自己資金需求向公司調度資金。

• 股東借給公司

帳列在【貸方】屬於負債，公司在經營時難免有資金調度的情況，而辦理增資時序較長，可能救不了近火；若股東願意出手相救、臨時調度，公司帳務上就會記錄這一筆負債。

• 股東向公司借款

帳列在【借方】屬於資產，當股東有資金需求，但「投資」資本不是那麼容易收回，而且也會減少持股、失去控制力，因此有時候股東會向公司提出這樣的需求。

若是真實借貸行為，強烈建議簽借款合約，載明借款金額、還款期限、利息等等資訊，保護雙方權益。

2.短漏報收入

公司短漏報收入、少開發票，由股東名義收款。

🤔公司沒賺錢卻仍持續營運

公司資金不足時，股東再調度資金匯款給公司。

3.虛增費用

公司虛增費用，或股東個人消費支出列為公司費用。

4.帳務調整

^combo技... 綜合以上3種情況的混合體，經年累月下來【股東往來】愈滾愈大，分不清楚到底這數字哪裡來。

中小企業經常有兩套帳的情況，外帳應付報稅、向銀行借款用，除了上述的情形外，內帳在搞不清楚時便宜行事塞在【股東往來】這個科目，就這樣經年累月下來一本爛帳。

一個龐大的歷史共業

潛在風險

1.公司稅務風險

當【股東往來】餘額大時，較容易引起國稅局注意，成為查核營所稅的重點。

稅局可能合理懷疑公司是不是有短報收入或虛增費用之情事，進而得補繳及加罰營所稅及營業稅的稅務風險。

2.經營者刑事責任

承1若公司虛增收入或費用或是非實際股東借貸關係，造成公司帳載不實違反商業會計法規定。

公司負責人、主辦會計、經辦人皆可能面臨刑事責任。

3.經營權紛爭

同樣承上述兩點，當帳載不時，外部股東難以信賴公司的報表與帳冊及經營者，進而引起經營權紛爭。

4.銀行貸款不易

公司向銀行貸款會同時提交【財務報表】，也就是俗稱的外帳。

銀行觀點不希望借款者負債過高，也就是說當有大筆股東往來列在貸方、負債項目時，銀行也許會基於風險考量予以婉拒貸款。

5.徒增遺產稅成本

當公司帳上的股東往來為貸方，指的是股東借款給公司，對公司存有債權。

當個人股東過世、申報遺產稅時，會檢視公司的財務報表及持股餘額證明，來計算遺產稅。

當帳上有股東往來時也會一併檢視【是否為該股東之資產】。

💡若難以拆分這筆股東往來到底是誰的？

《全部一起算》在你頭上的風險
不得不小心

💡家族企業帳上有股東往來

會計師：增資、資本額提高
長輩：年前轉出去、年後轉回來
負責人：弄個利息補貼做做樣子

👉請相信你的會計師...

💃朋友的角度認真的告訴他
你現在是負責人，作法2跟3對你很危險。
長輩以前這樣做可以，不代表你現在可以照著做。

🤨到時候公司出了什麼事，你責任最大、逃不掉的。

如何合法消除股東往來

👉諮詢會計師

每個公司情況不一，個案了解後才能進一步解答。

家族事業可以搜尋家族辦公室，許多事務所、顧問公司都有提供這樣的諮詢服務。

📂本篇文章參考資料
內容有提供幾種作法，有興趣可以點開來看看

• 安永聯合會計師事務所 2022-05-04
  股東往來後遺症 帳務須公私分明

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