編輯嚴選在西班牙生活要繳那些稅? 有錢的明星與大企業家們又是如何避稅的?(上集)
編輯嚴選
2021/01/21閱讀時間約 16 分鐘
前言1: 大嬸在西班牙報稅都是交由律師朋友或老公懂稅務的律師處理, 在寫這一篇有關西班牙稅法的文章的時候,雖然能夠請教老公,但也只能簡短說明,因為畢竟西班牙的稅法非常複雜,要能夠完全搞懂,大嬸就可以去會計師或是律師事務所工作了,所以如果有住在西班牙的稅法高手發現大嬸的文章有某些部分有錯誤的話,還請幫忙指正, 謝謝.
前言2:大企業家,有錢人,富豪明星們都擁有龐大的律師與稅務團隊,幫忙處理與研究難懂的稅法並盡量合法避稅(講好聽一點)然而,我們中產階級卻沒有甚麼辦法可以避稅,我們抗議政府要我們一般人繳這麼多稅, 可是當政府說要對有錢人或大企業課徵更多稅的時候,我們卻說這樣不行,因為他們會把企業搬到別的國家,大家的工作會消失,所以不可以給他們加稅~~~政府應該要給大家都減稅,政府沒錢舉債,或跟歐盟借錢,又說怎麼可以?各位看倌看完這篇文章跟下篇文章,再自己下判斷了!
稅務居民 RESIDENTES FISCALES
如果你生活在西班牙一年的居住日期有超過183天,有工作又有收入. 那麼以下的一些稅目, 大家應該不陌生:
- IRPF(Impuesto sobre la Renta de Persona Fisica) :個人綜合所得稅,包含薪資所得,基金股票利息所得,租賃所得....etc
- Impuesto sobre el Patrimonio :財產稅
- Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones :遺產與贈與稅
- Impuesto de Sociedades : 如果你有開公司,就要繳公司營業稅
- IVA(Impuesto de Valor Añadido) : 買東西時的增值稅,依照不同產品有不同稅率
以上這幾項是最大宗最常見的稅目, 其他還有如果你買賣房產過戶或買賣車子......etc一大堆的稅要繳. 另外, 因為西班牙有17個不同自治區,在一些稅收方面,每個自治區對不同項目的課徵稅率還都不一樣~~~
先來看2021年西班牙有那些稅務更動?
2020年下半年西班牙國會通過在今年2021年做一些稅務上的調整~~ 例如:
- 調高含糖飲料增值稅IVA,從10%上升到21%.不喝含糖飲料對身體比較好吧! 報導
- 從2021年7月份將向製造商或進口商徵收一次性塑膠用品稅,每公斤0.45歐元.報導
- 汽車牌照稅,2021年1月份開始,根據購買汽車的二氧化碳排放量而課徵不同稅率 (120g/km=0%, 121~159g/km=4.75% , 160~199g/km=9.75%, +200g/km=14.75%). 一台Seat Leon TSI 110CV 會需要多付817歐元. 報導
- 從1998年就沒有調漲過的保險計算費率Prima de Seguro將從6%調漲到8%(德國保險計算費率為19%,英國為12.5%, 義大利為12.5%~21.5%).平均一個家庭因4項最常投保的保險,一年將需多付30歐元.報導
- 對擁有超過1000萬歐元資產的人調漲財產稅(Impuesto de Patrimonio)從2.5%上升到3.5%(如果你的動產沒有超過70萬+你的不動產沒有超過30萬的人完全不用繳這項財產稅),然而這項稅目是由中央交由自治區政府自己決定徵收稅率與使用(馬德里完全不課徵這項稅目,所以引起非常多自治區政府首長抗議)此報導.
- 公司營業稅 Impuesto de Sociedades: 在海外設有子公司的,其資產收益跟股息免稅額度將從100%降到95%(也就是海外資產收益跟股息如果匯回西班牙以前完全不用繳稅. 2021年開始匯回西班牙之後,其中5%的金額,必須計算到公司營業稅25%裡面) 但是總營業額在4000萬歐元以下的公司,在未來3年可以繼續適用海外匯回100%免稅額.報導
- 不動產投資信託公司SOCIMIS(Sociedad Anónima de Inversión Mercado Inmobiliario)是有錢人參照美國60年代就有的Real Estate Investiment Trust而在西班牙於2009年成立第一家的,然而因為需要繳納的營業稅跟其他中小型公司企業要繳納的一樣(25%),沒有特別優惠,因此沒有人有興趣,一直到2012年Rajoy政府祭出特別優惠,將營業稅降為0%, 此後才開始蓬勃發展,西班牙現在約有90家SOCIMIS,分布在西班牙不同的興櫃,上櫃,上市,IBEX35(有2家Merlin Properties, Colonia)等股票交易中心,全部市值約達270億歐元,佔西班牙約2%的PIB,而這些SOCIMIS手上握有的房產,商店,大樓,購物中心,大部份都是出租型式,因此西班牙房產出租價格,有很大部分決定在它們手裡,報導...其中一個比較受社會討論,關於西班牙前總理Aznar的老婆Ana Botella在2013年將馬德里市的1860戶社會住宅用低於市價1億5千9百萬,159millones€賣給黑石集團旗下禿鷹基金FIDELE,再把弱勢住戶趕走的報導,請見大嬸2020/12/09臉書.
- 2021年,西班牙政府將對SOCIMIS資本利潤未分紅的部分(beneficios no distribuidos)課徵15%的資本利得稅率.
- 大嬸在有關西班牙社會住宅的文章還會再跟大家詳細介紹一下甚麼是SICAV,SOCIMIS, OKUPAS
- Tasa GOOGLE: 西班牙政府將會等待國際經濟組織跟G20的最終協議並簽屬對此議題的框架協議.西班牙政府原本預定對全球大型科技公司其全球收入超過7.5億歐元,且在西班牙本土營業收入超過300萬歐元的網路科技業大公司,徵收3%稅收.
- Tasa TOBIN: 1981年諾貝爾得主美國經濟學家James Tobin在1972年提出的一項稅務,為了避免股票基金外匯期貨....etc等高度炒作!西班牙政府預定對西班牙上市且市值超過10億歐元(1000millones€)公司,所作的股票買賣交易,課徵0.2%交易稅,但不包含投資基金(Fondo de Inversion), 股票型指數基金ETF(Extrange Trade Found), 差價合約交易CFD(Contrate For Difference)....英國稱此項稅務為Stamp Duty, 法國跟義大利也有. 報導
現在進入跟我們有比較切身關係的個人綜合所得稅IRPF更動部分
西班牙政府將需要繳稅的人分為2種:
自然人(persona física) 與 公司法人(sociedades/persona juridica)
一直以來西班牙政府徵收個人所得稅IRPF稅率( 中央政府與地方政府合起來的稅率)都是依照不同等級收入而徵收不同百分比的稅率,今年在有關IRPF方面的更動主要有4個:
- 其一是工作總收入超過30萬歐元以上,要課徵的稅率將從之前的45%提高為47%.
- 其二是 全年所得在14,000歐元以下的可以不用申報IRPF(但是最好還是申報,才能獲得退稅).
- 其三是資本投資利得之收入(Renta de Capital)超過20萬歐元,課徵稅率從23%調高到26%.
- 其四為私人的養老金保險計畫(Plan de Pensiones),分為自己個人(individual)購買此私人養老金,或是大型企業裡的員工團購(empresa). 在2021年以前,個人如果有購買私人養老金,一年可購買最高金額8000歐元,在申報IRPF的時候,可以當作一項支出可扣除額,2021年,將8000歐元額度降為2000歐元. 相反的,企業團購的私人養老金可扣除額,從8000歐元提高到10,000歐元. 報導
以上大嬸對2021年西班牙政府對稅目更動做了簡單介紹, 下面再來稍微介紹在西班牙幾個不同性質的工作方式會需要繳的稅有哪些? 大嬸寫了這麼多, 可是西班牙跟世界上的大部分國家一樣, 稅務法都非常複雜,而且沒幾年就會有所更動,所以這篇文章,各位看倌就將就一點,讓大嬸用最簡單的情況做解釋~~~
下面先來說說,在西班牙比較常見的不同工作形式與收入來源:
- 被公司雇用的員工: empleados / cuenta ajena
- 成為自營業個體戶: autónomos /Freelance
- 設立一個責任有限公司: XXX Sociedad. Limitada.
- 設立一個股份有限公司: XXX Sociedad. Anónima.
1. 被雇用的員工 Empleados, Asalariados, Cuenta Ajena.
屬於這個族群的人, 如果你沒有房子也沒有車子,通常你工作的公司薪資單裡面每個月已經先幫你扣除了兩大項主要費用 : IRPF(個人薪資所得稅) + Seguridad Social( 健保費)薪資單裡面先幫你扣繳的IRPF比例,依照你居住與上班公司的所在地,每個自治區不一樣,扣繳個人薪資所得稅的比例也不一樣, 以瓦倫西亞自治區為例子:
- 如果你一年的薪資沒有超過12,450€, 那麼公司每月薪資單幫你先扣繳的個人薪資所得稅IRPF為10%
- 如果你的年薪資是12,450€~17,000€ 這個range, 假設你一年的薪水是15,000€. 則公司先幫你扣繳的IRPF→ 1,245€+ (15,000€-12,450€)*11%=1525,5€
- 如果你的薪資是在17,000€~30,000€這個range, 假設你的薪水20,000€,那麼你應繳的IRPF→1745,5€ + (20,000€ -17,000€) * 13,9% =2162,5€
- 其他以此類推
假設你的工作合同是一般性的, 而非特殊性質(清潔打掃, 農漁業勞工....etc), 則公司薪資單裡面的健保費這一項,細分為以下幾項(如上圖)
- Contingencias Comunes 健保:員工負擔4.7%---公司負擔23.6%
- Formación Profesional 在職訓練:員工負擔0.1%---公司負擔0.2%
- Desempleo 失業救濟金:員工負擔1.55%---公司負擔5.55%
- AT y EP 工作意外險+職業疾病:員工負擔0%---公司負擔1.5%
- Fondo Garantia Salarial薪資保障基金:員工負擔0%---公司負擔0.1%
西班牙在每年的4月份開始申報個人綜合所得稅(最後日期為6月30日)因此在公司薪資單裡面先扣繳的一部份薪資,將視你的所有其他收入跟經濟資訊以及是否單獨申報,或是與配偶一起報稅,而有不同的稅率計算方式,最後,是否會退稅,則要問幫你填IRPF申報單的人咯~~~XD
什麼是ERTE
去年因為COVID-19,西班牙政府在3月中決定封國, 所以大嬸之前工作的公司(運動地墊與器材製造商與出口商)在2020年四月中決定開始採用ERTE(Expediente de Regulación Temporal de Empleo),也就是說當企業在特殊情況下,覺得危及到公司的營運與生存的時候,可以提出報告,連同公司員工代表人員跟當地政府勞工局申請減少員工工作時間,暫時中止員工工作合同...etc, 企業申請獲得自治區政府通過之後,則由自治區政府負擔ERTE員工最後6個月薪水的70%(大嬸被公司列為100%ERTE,也有其他同事被公司列為50%或75%ERTE,因此大嬸以自己的例子做講解)
所以在自治區政府負擔平均最後6個月的70%薪水時,有設定政府負擔的最低與最高薪資的限制:
- A. 如果養育有2個未成年小孩,則最高補助薪資:1,411.83€ ,最低不管養育多少小孩為671.40€
- B. 如果養育有1個未成年小孩,則最高補助薪資:1,254.86€.
- C.如果沒有小孩, 則最高補助薪資為:1,089.09€
另外這些ERTE薪資補助,也都會先扣除健保費再匯到個人銀行帳戶,並且因為整個封國期間所有公家機關一團亂,尤其是健保局與勞工局,因為一大堆公司與勞工都陷入困境,必須依靠政府補助,所有人搶著申請ERTE,大嬸也收到好幾個月錯亂的薪資補助,在經過跟前公司,健保局,勞工局不斷的打電話與e-mail往返之後,最後是公司決定在8月底結束ERTE,並進行到下一步, 正式裁員ERE的時候,才在一通好不容易打通勞工局的電話中,因為接聽電話的公務員對我非常有耐心才把所有資料都更正完畢,並補齊之前ERTE錯亂的薪資補助差額!
相信到現在還是有很多人還在ERTE當中,或是跟大嬸一樣已經被公司辭退一陣子了,也還在繼續找工作的階段,大嬸在1998年畢業之後到2012年生第一個小孩之前,也是競競業業的工作,不過奢華的日子,勤儉過日,把這些年賺的工資好好利用,才有辦法跟家人都擁有 《私人醫療保險卡》& 《住在有管理員的社區裡面》+在現在因COVID跟小孩學校隨時都有可能封校的情況下,能夠選擇先留在家裡失業一陣子,等情況變好之後,再出去找工作或創業......但是有人覺得同情弱勢,就應該跟同情的弱勢團體一樣窮跟一樣艱難,不然就是沽名釣譽,說假的......不曉得有這樣想法的人,是不是先去搞清楚,什麼是共產主義?以及甚麼是社會主義?以及兩者的不同?
的確,比起許多旅遊業或餐飲業的企業老闆或自營業者,或只能依靠失業救濟金過日的勞工與更底層的老百姓,大嬸的確幸福多了,所以大嬸現在利用空閒的時間,深度頗析西班牙,讓更多人能夠從大嬸眼中更深層的來認識西班牙的政經情況,為自己留下紀錄.
只要是經歷過2012年右派政府所做的樽節政策以及Reforma Laboral,(或許有人那幾年2013~2019年從事的產業,完全沒有影響,並且還佔西班牙GDP的11%~13%左右,所以對那幾年右派政府的樽節政策所造成的社會後果,完全無感)對比現在左派政府為了幫助弱勢勞工團體所出台的所有政策, 大嬸自己得出的結論:如果2020年是西班牙右派政府當政,結果絕對會比現在差, 或許有人會認為大嬸我下的結論是錯的, 你也可以完全不認同,並且如果你在西班牙已經取得國籍也有投票權(大嬸沒有)那你也可以將你手中的一票,投給你支持的政黨,或是影響你身邊有投票權的親戚朋友~~~大嬸沒有投票權,影響的人也有限, 只是依照自己在西班牙的生活經驗以及秉持政府應該"幫助弱勢"而非"官商勾結"的信念,在此持續為大家以及為自己撰寫更多有關西班牙這個國家的文章.
也就是說,西班牙右派政府在2012年上台之後採去的不當樽節政策,雖然讓失業率下降,但是就業的勞動條件與收入卻越來越差,還讓窮人越來越多~~~~
好了!囉哩巴梭這麼多, 關於西班牙自營業者稅務的詳細介紹(大嬸在2016年底~2017年底也當過自營業者)以及大企業,大明星,有錢人是如何的避稅, 就要請大家等一等大嬸下一篇文章了~~~
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