[超級比一比] ASEAN東協國家稅率UPDATE
2020/12/13閱讀時間約 4 分鐘
去年有提及菲律賓的企業稅30%，很多人詫異，這麼高!? 是，之前最高！這次來比較東南亞國家聯盟Association of Southeast Asian Nations (ASEAN) 的主要稅負及稅率，以及其他優惠條例。
首先，簡單介紹ASEAN有10國，文萊、柬埔寨、印度尼西亞、老撾、馬來西亞、緬甸、菲律賓、新加坡、泰國、越南。
2020 ASEAN各國標準企業所得稅如下：（由高到低）
- 25%or 20%：菲律賓（註）
- 25%：緬甸
- 24%：馬來西亞
- 22%：印度尼西亞
- 20%：柬埔寨、老撾、泰國、越南
- 18.5%：文萊
- 17%：新加坡
上述是當前標準企業所得稅，根據不同類型的業務活動，各國可能會有不同的所得稅率，詳情請自行查詢當地税局，或自行諮詢當地事務所。
註：菲律賓杜特爾特總統於2021年3月簽准企業復甦及稅務優惠法案，稅率調整追溯2020年7月開始，大部分企業所得稅（CIT）稅率降低了5個百分點，除了可課稅所得低於500萬披索及總資產低於1億披索之中小企業CIT則由30%直接降至20%。
2020 ASEAN各國的標準加值型營業稅 Value-added Tax (VAT)如下：（由高到低）
- 12%：菲律賓
- 10%：柬埔寨、印度尼西亞、老撾、泰國、越南
- 不徵收VAT，但徵收等同的銷售與服務稅Sales and Service Tax（SST），銷售貨物10%，服務稅率為6%：馬來西亞
- 不徵收VAT，但對商品和服務徵收等同的貨物及服務税Goods and Services Tax (GST) 7%：新加坡
- 不徵收VAT，但對商品和服務徵收等同的商業稅Commercial Sales Tax，商業稅5%：緬甸
- 無VAT：文萊
上述是標準VAT，部分國家在特定產品和服務會有不同的VAT稅率，如：越南另有5%VAT；其他亦有貨物出口及服務輸出是零稅率等，特殊的類別就不贅述，詳情煩請諮詢當地税局或事務所。
關稅的部分，在東盟自由貿易區ASEAN Free Trade Area（AFTA）的貨物流通幾乎零關稅，這個促使東盟各國商品多樣化、更多服務選擇、降低進口成本、減少貿易壁壘、增加外國投資機會，並增進成員國之間的經濟聯繫，增加貿易，擴大企業市場和規模經濟。
雖然菲律賓的稅率高，與其他東盟各國相比，優勢是提供性價比高的商業流程委外BPO服務，以及輕工業製造替代中國生產。而在消費面，菲律賓經濟快速成長又具有人口紅利，內需市場規模正不斷擴大，未來消費潛力不容小覷。
之前的文章《菲律賓稅收制度概述》有提到菲律賓的CREATE所得税消減計劃，將逐漸降低企業所得稅稅率至20%。當前菲律賓設有十餘個不同的投資促進機構，如貿工部投資署Board of Investments(BOI)、蘇比克灣管理局、經濟特區管理署Philippine Economic Zone Authority(PEZA)等，提供投資人不同之投資優惠計劃。
其中，菲律賓經貿工部投資署投資優先計畫Investment Priority Plan (IPP)核准之投資計畫可享有所得稅假期等獎勵措施，認定為具先導地位之項目(Pioneer status)及於開發程度較低地區之投資計畫可享6年免稅、一般計畫則享4年免稅，另符合現代化計畫又可再延長3年免稅。
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