日本免稅制度大變革！2026年起實施「先付後退」新制，外國遊客購物流程全面升級

日本政府近日通過「令和7年度稅制改正大綱」，宣布將現行外國觀光客的免稅制度從「直接免稅」改為「先付後退」模式，預計於2026年11月1日正式實施。此舉旨在防止免稅商品被轉售牟利，並簡化稅務管理。新制將對外國遊客的購物體驗及日本商家的營運模式帶來重大影響。

新制主要變革內容

1. 先付後退機制
   未來外國遊客在日本購物時，需先支付含消費稅（10%或8%）的全額價格，待出境時經海關確認商品被攜帶出國後，再由商家退還消費稅。此機制參考歐洲等地做法，旨在防止免稅商品在日本境內轉售，減少稅收損失。
2. 取消分類與上限
   新制將取消現行「一般商品」（如服飾、家電）與「消耗品」（如化妝品、食品）的分類，並廢除每人同店單日購買消耗品的50萬日圓上限，讓遊客購物更自由。
3. 簡化包裝
   為減輕免稅店負擔，新制上路後將不再使用防止旅客開封的特殊包裝，進一步提升購物便利性。

實施背景

現行免稅制度存在明顯漏洞，部分投機者利用免稅價格購入商品後在日本境內轉售，導致稅收損失。根據日本國稅廳調查，2022年度有374名外國遊客的免稅購物金額超過1億日圓，但其中56人未能確認將商品攜帶出境，導致稅收損失高達18.5億日圓。新制透過「先付後退」機制，確保免稅商品確實被攜帶出境，減少稅務漏洞。

「先付後退」機制的操作流程

1. 購物時的支付流程
   外國遊客在免稅店購物時，需先支付含稅價格，並取得購物發票或收據作為退稅證明。
2. 出境時的退稅申請
   遊客需攜帶購買的商品及購物發票，前往機場海關櫃檯進行查驗。海關人員確認商品被攜帶出境後，遊客可填寫退稅申請表格，並選擇現金、信用卡或電子支付等方式退稅。
3. 語言支援
   日本主要機場和大型免稅店將提供多語言服務，並透過Visit Japan Web的免稅QR Code功能，簡化退稅流程。

現行制度與新制度的差異

1. 現行制度：直接免稅
   外國遊客購物時可直接以未稅價購買商品，無需支付消費稅。然而，此制度存在轉售牟利、稅收損失等問題。
2. 新制度：先付後退
   遊客需先支付含稅價格，並在出境時申請退稅。新制取消商品分類及特殊包裝要求，提升購物便利性，並減少商家負擔。

對外國遊客和日本商家的影響

1. 外國遊客的購物體驗
   新制下，遊客需先支付含稅價格，可能增加短期資金壓力。退稅流程統一在機場辦理，需提前抵達機場以完成手續。然而，取消商品分類及特殊包裝規定，提升了購物便利性。
2. 商家的應對措施
   商家需升級收銀系統，並培訓員工熟悉新制度。部分商家可能推出促銷活動，例如提供退稅手續費補貼，以吸引遊客。

國際比較與參考

日本新制參考歐洲的「先付後退」模式，並借鑒新加坡的電子化退稅系統。歐洲遊客普遍認為此制度公平，但對退稅流程的繁瑣表示不滿。新加坡的電子退稅系統則獲得高度評價，顯示簡化流程的重要性。

實施前的準備與宣傳

日本政府將進行大規模宣傳，並提供多語言支援，確保外國遊客和商家了解新制度。商家已開始升級系統和培訓員工，以適應新制的實施。

未來展望與長期影響

新制預計將吸引更多高消費遊客，提升日本旅遊業的整體消費水平。奢侈品店可能成為主要受益者，而中小型商家則需適應新制的退稅流程。未來，日本政府可能進一步優化退稅流程，並擴大退稅範圍，以確保新制度的長期效益。

總結

日本免稅制度的變革，旨在防止稅收漏洞並提升購物便利性。雖然新制可能增加遊客的購物複雜度，但透過多語言支援和簡化流程，日本政府期望為外國遊客創造更公平、透明的購物環境。此舉不僅有助於減少稅收損失，也將推動日本旅遊業的持續發展。