陳鶴君：醫美診所的稅務解析：醫療勞務 vs. 一般勞務，醫生如何合法節稅？

前言：醫美診所的稅務迷思 在台灣，美容醫學（醫美）因市場需求旺盛，成為許多醫師開業的熱門選項。然而，在醫美診所的經營上，醫師除了要專精醫療技術，還必須理解「醫療勞務」與「一般勞務」的稅務差異，否則可能面臨額外稅務負擔，甚至觸及稅務違規的風險。 依據衛福部核釋，醫療勞務不需辦理營業登記，且免徵營業稅；但若屬於一般勞務，則需開立發票、報稅並繳納營業稅。因此，診所提供的醫美項目如何分類，直接影響醫師的稅務負擔。 --- 醫美診所的課稅關鍵：醫療 vs. 一般勞務 ❶ 由醫師執行的手術與治療行為 屬於醫療勞務，免營業稅 例子： 玻尿酸、肉毒桿菌注射 執行埋線拉皮、手術式拉皮 皮秒雷射、脈衝光（醫師操作） 任何侵入性或低侵入性的醫療技術 > 📌 重點：只要是醫師親自執行的醫療行為，屬於醫療勞務，免徵營業稅。 --- ❷ 由非醫師執行的醫美服務 屬於一般勞務，需開立發票、繳納營業稅 例子： 由美容師或護理師執行的光電治療（如脈衝光、雷射護理） 皮膚保養療程（如淨膚雷射後的修復護理） 塑身美容療程（非醫療級儀器） 化妝品、保養品銷售 > 📌 重點：非醫師執行的美容療程，屬於一般勞務，必須繳納營業稅。 --- 醫美診所的稅務問題與應對策略 1️⃣ 診所收入如何計算？ 私人診所屬於執行業務所得 獨資與合夥診所的稅務計算方式不同 需根據現金流入時間或公會代收轉付決定所得認列時間 > 📌 診所若採「現金收付制」，則以收現時間為認列時點；若透過公會代收轉付，則按「權責發生制」計算收入。 2️⃣ 自費醫療 vs. 一般商業行為 自費醫療仍需記錄收入，向健保局通報免收部分負擔的核准 若販售保養品、醫美周邊商品，需開立發票、計算營業稅 > 📌 自費項目仍屬於醫療勞務，可享免營業稅優惠，但診所若銷售商品或提供美容護理服務，則須依商業規範開立發票並課稅。 --- 診所經營稅務合規指南 ✅ 必須建立完整財務紀錄 記錄收入來源（手術、注射療程、光電護理） 區分醫療勞務 vs. 一般勞務，正確開立發票 收入明細表、損益計算表、財產目錄等文件需完整保存 ✅ 節稅策略 1. 利用公司型態優化稅務 可考慮設立法人診所，適用不同稅率，降低所得稅負擔 合夥診所的醫師可透過「盈餘分配」方式降低個人所得稅 2. 醫師薪資 vs. 診所盈餘分配 若診所屬於公司組織，醫師可領取薪資（適用薪資所得稅率） 若為合夥制，需按「盈餘分配」比例認列所得，適用不同稅務機制 3. 保險規劃節稅 可運用退休年金、保險作為合法節稅工具 診所為醫師投保責任險，可列為公司支出，降低營所稅 4. 避免稅務違規風險 若未設籍登記或未開發票，將面臨補稅、罰款 稅務申報不實，可能遭國稅局查稅，影響診所營運 --- 結論：醫師應該如何做好稅務規劃？ 🔹 釐清醫美診所的勞務類別，避免誤報營業稅 🔹 完整保存診所財務紀錄，防止因帳務問題遭查稅 🔹 透過公司型態與盈餘分配規劃，合法節稅 🔹 與專業財務顧問合作，確保診所稅務合規，降低財務風險 開設醫美診所不僅是醫療技術的挑戰，更是一門稅務管理的學問。若醫師能夠精準掌握稅務規範，並與專業財務顧問合作，將能讓診所經營更加穩健，財富管理更有效率。