美國推行「全球最低公司稅率」，全球避稅天堂遭殃─美中經濟（38）

作者：陳華夫

據《路透社》2021/4/7日報導美國財長葉倫已表明，美國政府支持推行「全球最低公司稅率」，這有助於20國集團(G20)結束30年來競相降低企業稅的惡性競爭，它造成了跨國公司將全球的銷售獲利、藥物專利、軟體和智慧財產權使用費等無形資產的收入都轉移到低稅率國家的避稅天堂，嚴重侵蝕母國的課稅基礎（Tax Base），例如，拜登總統嚴厲批評電商「亞馬遜」和其他大公司近年來“沒有繳納一分錢”的公司所得稅。（見焦點：美國財長葉倫公佈企業加稅計畫細節 15年增收約2.5萬億美元）

美國政府為何選在這個時間點來推行「全球最低公司稅率」呢？
拜登總統於2021/3/31日在匹茲堡宣布巨額的2.25兆美元《美國就業計劃》 （American Jobs Plan,），它將創造數百萬個良好的就業機會，重建基礎設施，並使美國在競爭中勝過中國。拜登總統還發布了《美國製造稅收計劃》（America Tax Plan），將公司企業稅從21%提高至28%，用以支付此巨額的基建預算。（見美商業團體支持基建計畫齊聲反對拜登增稅），有些投資機構原本期待會有投資機會，卻希望落空。（見投資者哀嘆不能參與拜登基建計劃）

問題就來了，如拜登總統所言電商「亞馬遜」和其他大公司根本是躲在避稅天堂，利用複雜的稅收策略，一毛美國稅也沒繳，更不用說28%公司企業稅。於是美國財長葉倫推行「全球最低公司稅率」，與20國集團(G20) 談判將全球最低企業稅率設定為21%，企圖消滅避稅天堂，逼美國的跨國公司回美國繳稅，以籌措巨額的基建資金。

但葉倫的如意算盤實行起來困難重重，川普前總統政府曾在2017年首次嘗試挽回因為避稅天堂而損失的稅收，頒佈了美國企業海外最低稅率。「全球無形資產低稅所得」（Global Intangible Low-Taxed Income ，GILTI)的稅率為10.5%，僅為國內企業稅率的一半。美國財政部的計畫之提高為21%。同時，把原本避稅天堂的10%「全球最低公司稅率」也調高至從21%。（見焦點：美國財長葉倫公佈企業加稅計畫細節 15年增收約2.5萬億美元）

多年來經濟合作暨發展組織(OECD)一直G20國集團在協調最低公司稅率，以消滅避稅天堂。拜登政府曾表示，對那些不同意最低公司稅率的國家將不准許豁免稅賦，但低稅率國家是否會買單，仍是未定數，例如，愛爾蘭就利用較低的稅率，吸引蘋果等企業。美國智庫彼得森國際經濟研究所的賀夫鮑爾（Gary Hufbauer）表示：「中國不會理會經濟合作暨發展組織的全球最低稅率提議，俄羅斯和許多國家也不會。」（見管很寬？美國擬將企業税率從21%上調到28%，還要其他國家比照辦理）

拜登總統新公布的基建計畫，傳出考慮調高年收入超過100萬美元者的資本利得稅稅率，並調高年收入超過40萬美元家庭的聯邦所得稅稅率，對此，前白宮經濟顧問庫德洛（Larry Kudlow）日前警告，拜登徵收富人稅，恐引爆「階級鬥爭」，迫使公司企業外逃，對美國經濟和股市造成極大傷害。（見拖全球下水！美加稅怕企業外逃 葉倫主張：全球最低稅）

據法新社2021/710日報導20國集團(G20)財長正在就 “至少15%的全球稅”，以及公司須向其營收所在地繳稅（在哪兒賺錢在哪兒納稅）的規則達成協議。該協議應在10月份20國首腦峰會之前完善，並從2023年開始實施。但自2003年以來，愛爾蘭的稅率為12.5%，與其他歐洲國家相比非常低，這使愛爾蘭得以成為蘋果和谷歌等幾個技術巨頭的歐洲總部所在地。至今仍然“失蹤”，沒有回應呼喚。（見G20推全球最低稅率：敲響數字巨頭避稅天堂喪鐘）

據英國反避稅組織「稅收正義網絡」針對全球70個司法管轄區整理的「企業避稅天堂指數」（Corporate Tax Haven Index）最新排名顯示，英屬處女群島、開曼群島及百慕達的「避稅天堂得分」都達到滿分100分，並以6.4%、6.0%及5.7%的「全球避稅份額」位列全球三甲，香港則以78分和4.1%的份額排名第七，並在「最低企業利得稅率」和「缺乏反避稅機制」兩項指標獲得滿分。但在「全球最低企業稅率」之下，香港好日子或將不再。（見全球最低企業稅警告香港——國際稅收改革潮來了！）

結論：
美國用增稅籌措2.25兆美元巨額基建費用，將引起美國跨國公司外逃避稅，而推行「全球最低公司稅率」以逼其回國繳稅，將面臨重重困難。 但20國集團(G20)財長正在就 “至少15%的全球稅”達成協議，全球避稅天堂（如愛爾蘭，香港等）將遭殃。