委外記帳服務的深入剖析與選擇建議

委外記帳（或稱「代課記帳」）的服務內涵

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在企業經營哲學中，記帳不僅是「報稅」需求，更是掌握公司「真實經營狀況」的重要基礎。然而，許多企業主對「稅務帳」和「財務帳」的差異，以及「委外記帳（或稱「代客記帳」）的流程不甚了解，導致帳務處理的選擇無法合乎實際需求。

專精將深入剖析這記帳服務的種類、作用及委外記帳的流程，並為創業夥伴提供選擇建議。

稅務帳與財務帳的核心差異

1. 稅務帳(一般俗稱「外帳」)

稅務帳是為了符合稅務申報法規而建立的帳目，記錄了公司營業稅及營所稅申報法規產生之收入和支出。此類帳務要求每筆收入、支出皆需合法憑證（如：銷項發票、進項發票、小規模收據、扣繳憑單、收據、Invoice……等），稅務帳因僅依照取得合法憑證帳務處理，忽略了無法取得憑證之公司實際營運交易活動，因此稅務帳通常無法真實反映公司實際經營狀況，適合報稅用途，但不適用於經營決策。

2. 財務帳(一般俗稱「內帳」)

財務帳記錄公司所有實際收支，不論是否具備符合稅法規定之憑證，反映公司全面的資金流動。此帳務適用於資金管理和經營決策，能協助創業夥伴瞭解真實的成本結構與盈虧狀況。然而，由於部分收入及支出可能無法報稅扣抵，因此財務帳不能完全取代稅務帳，尚須額外做帳外調整。

企業主應如何選擇該用哪一種帳務處理呢？

在選擇適用哪一種方法前優劣前，可以先簡單區分為「A. 先稅後財」和「B. 先財後稅」兩種策略：

A. 先稅後財

在創業初期，成本控管較為嚴格階段，多數企業優先建立稅務帳，確保符合稅務法令規定及申報需求，以滿足基本的申報義務，而不致有被主管機關裁罰的風險。

該方法因為內帳通常是由公司企業主掌握，僅委託會計師協助外帳部分，故也俗稱「兩套帳」。

適合時機：

非經營特許行業、規模不大尚不需財稅簽、交易量不高、資金流不複雜、採用書審申報及股東組成結構單純……等企業適用。

缺點：

此種帳務處理於初期並未考量逐筆資金流，通常稅務帳會與公司實際經營狀況有出入，如果後續企業程序成長，日積月累，將產生重大差異。此時須尋求專業的會計師提供諮詢服務處理（俗稱「整帳」）。

B. 先財後稅

此策略建議創業夥伴先建立財務帳並逐筆核對資金流，用以掌握真實財務狀況作為經營決策基礎，再根據稅法規定帳外調整申報金額(TAJE)。此方式雖然財務帳建立成本較高，但能更產生更精準的財務報表提供管理階層做更具由時效性的決策依據。

該方法因為內帳及外帳接皆由外部會計師協助處理，因此也俗稱「一套帳」。

適合時機：

特許行業之主管機關要求、營運規模及交易量已達一定之金額以致需出具財稅簽、創始營運成本高須向銀行借款或須對外募集資金而需要財稅簽……等企業適用。

缺點：

一般在公司草創初期，考量公司成本控管嚴格及主管機關法令日新月異，若單獨請一位內部會計將導致成本大幅增加且仍有不諳法令而被主管機關裁罰的風險。故通常仍尚需尋求專業的會計師協助稅務申報及諮詢服務。

委外記帳（或稱「代客記帳」）的考量？

委外記帳即企業將稅務帳務申報事宜交由外部會計事務所代為協助辦理。

此類服務多按月收費，通常一年以 14 個月為計費標準（服務內容包括：全年記帳及營業稅申報、隔年1月扣繳申報、隔年5月營所稅申報)。收費標準通常取決於公司營業額、行業別、發票量、服務深度等因素。

1. 基礎費用
   記帳服務的最低收費僅涵蓋稅務帳的基礎服務，僅包含憑證帳記錄及營業稅、營所稅申報，適合僅需履行稅務義務的創業夥伴。
2. 合理價位
   價格層級包含額外的增值服務，例如電子發票申請、憑證管理、財稅諮詢、數位化報表、最新稅務資訊分享等，適合有穩定營運規模、期望更優質服務的創業夥伴。
3. 客製化服務
   針對特定需求，專精可提供客製化方案，如查帳申報、即時報表編制、特殊目的會計報表等，適合重視雙向溝通、特定財務、稅務務需求的創業夥伴。

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