搞懂會計上的現金

2023/10/14閱讀時間約 5 分鐘

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先前的影片提過，所謂的現金需要具備三種特性：

首先是自由支配性，也就是你想用它來買什麼，就可以買什麼，不會受到限制。
其次是通用性，也就是能被買賣方接受，順利在市場上流通。
最後是貨幣性，代表它是完成交易過程中重要的支付工具。

哪些是現金項目?

鈔票與硬幣是我們直覺聯想到屬於現金的項目，但其實還有其他的項目，雖然並不具備貨幣的外觀形式，但卻具有上面所提到的三種特性，因此，在會計上，我們仍然可以將它們視為現金。這些項目分別是活期存款、即期支票、旅行支票、銀行本票與郵政匯票。下面，我們概略說明一下這些項目的性質，讓大家了解為什麼它們可以被視為現金。

首先是活期存款，存款人可以隨時到銀行提領活期存款餘額內的金額，提領出的貨幣自然符合現金的特性。
其次是即期支票，它是指以當天或更之前為發票日的支票。即期就是指可以立即向銀行提領款項的意思，因此也可視為現金。
再來是旅行支票，它是指是一種預先印刷、具有固定金額的支票，持有人需預先支付給發行者（例如某某銀行）相對應的金額，可獲得無條件給付。旅行支票若遺失或被偷可獲得補發，常用在旅行時換取成當地貨幣。既然也能夠隨時換成貨幣，自然也可以被視為現金。
接著是銀行本票與郵政匯票，本票是票據法規定的一種票據，銀行本票則是以銀行為發票人所簽發的即期支票，執票人可以據以向銀行請求付款。另外匯票也是一種票據，是由發票人簽發一定的金額，委託付款人於指定到期日支付執票人的票據。而郵政匯票則是由郵局同時為發票人與付款人的即期匯票。由於銀行與郵局的存款都算充足，不太可能發生退票的情形，所以，上述兩者也可隨時被換成貨幣，因此可被視為現金。

哪些是常被誤解的非現金項目?

另外有一些項目則常常被誤以為是現金，但其實它們並不具備現金的所有特性，這些項目分別是押金與保證金、預支費用、郵票、借據、遠期支票、指定用途現金和定期存款。下面分別說明它們之所以不符合現金特性的理由，方便大家判斷。

首先是押金與保證金，譬如向他人承租房屋時，通常會先支付兩個月的押金，直到租期屆滿時才可取回，因此，在租賃期間我們無法隨意地動用，這便不符合可以自由支配的特性，因此在會計上它不屬於現金，而是應該列為「存出保證金」科目。
其次是預支費用，例如預支給員工的差旅費，這筆款項在未支付之前雖然仍是貨幣的型態，但它後續的用途是供員工在出差途中的交通或住宿使用，也不屬於公司可以自由支配的款項，因此它也不屬於現金，而是應該列為「預付費用」科目。
接著是郵票，郵票雖然具備面額，可供郵寄使用，但卻不被視為常用的支付工具，你如果拿郵票去超商買東西，店員應該不會理你，因此它也不屬於現金，而是應該列為「用品盤存」或是「預付費用」等科目。
接著是借據，這是指你借錢給別人而取得的憑據，雖然它代表了你擁有未來向他人請求還款的權利，但我們通常無法將此權利作為正常的貨幣使用，它不僅不具流通性也不會被視為常規的支付工具，所以它也不屬於現金，而應該列為「其他應收款」科目。
接著是遠期支票，它在未到票面上所載明的支票日期前，不能兌換成現金。既然有使用時間上的限制，自然也不被視為貨幣，而是屬於一種「應收票據」。
然後是指定用途現金，既然已被指定用途，自然無法被自由支配，因此也不屬於現金，而應該列為「非流動資產下的某某基金」。
最後則是定期存款(單)，我們很常誤以為它們是現金，但這些存款通常需要持有一定的時間才能將本金與利息領出來，如果提前領出則會將利息打折，因此，一般都會被利息綁住一段時間而無法隨時自由地使用與兌領，所以它也不算是會計上的現金，我們只能將其視為「約當現金」。