日本稅制解析（上）：住（居）民稅最貴的地區在哪裡？金額產生差異原因為何？

2024/03/29閱讀時間約 5 分鐘

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日本身為高賦稅國家，要繳的稅金項目也眾多。其中對於在日本工作的人最有感的就是「所得稅」與「住民稅」。本篇就針對日本稅制中課稅佔比頗大的「住民稅」進行解說。有哪些地區課徵的住民稅又較高呢？本篇將介紹日本國內住民稅課稅金額最高的三個地區。

何謂住民稅及其課徵方式

住民稅中文譯做「居民稅」是一種繳納給「目前所居住之地區的地方政府的稅金」。所得稅是繳給中央政府的國稅。住民稅則是屬於地方政府稅收。對於在日本的一般企業行號工作的上班族而言，住民稅一般會由公司從個人的每個月薪資中直接扣除，代為繳納給現居地的地方政府。日文稱為「天引き（直接扣除之意; 帶有上帝佛祖直接把我的錢收走啦的意味！）」。

住民稅的用意在於由居住於當地的居民支持，讓地方政府有足夠的財政可以經營地方市政。而不需要一定要靠中央分配預算或補助。住民稅的計算方式是以「個人於每一年的一月一日當下所登記之合法居住地址」為基準，計算至隔年的一月一日。因此，假設你在該年的3月份搬家了，直至隔年一月一日截止計算與繳納的都是搬家前的居住地的稅金。

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住民稅增加的原因

只要比較薪資明細就可以知道個人的住民稅是否有增加。而導致住民稅增加的原因除了薪資提升之外，可免稅金額或項目減少以及本身居住的地區的稅金差異也是導致每個人所繳納的住民稅金額出現差異的原因。

所得提高，可減免稅金項目減少

每一年的住民稅是根據個人前一年的所得，以及各種可先行減免的稅金項目後計算得出。因此如果基本薪增加，或因各種原因使得今年的所得比去年增加的情況，明年的住民稅課稅金額也會增加。另外，如果不適用於稅制減免也會導致住民稅在計算時就會比較高。

居住地區的差異

雖然住民稅的稅率具有「標準稅率」作為基準，地區之間也不太會出現巨大的金額差異。但是法律上的確允許地方政府在達到一定條件與標準的情況下，訂定獨立的稅率。也因此的確會出現某些地區住民稅比較貴，某些地區比較便宜的情況，這部分要特別注意。

住民稅的組成

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住民稅基本上是由所得以及地方政府規定之均攤費用兩部分所組成。

住民稅的所得佔比部分

「所得佔比」的部分是基於個人的前一年所得計算出的需付金額。因此如果今年的所得增加的話，則明年的住民稅整體也會提高。

所得稅的標準稅率是以「道府縣」住民稅佔比4%加上「市町村」住民稅佔比6%共10%計算。東京都在地方稅法上以特區區分，都民稅4％、市町村民税（特別區民稅）6％來計算。其他中央政府指定的政令指定都市，則以道府縣民稅佔比2％加上市民稅佔比8％共10％計算。此外，各地方政府如果滿足一定的條件也可設定獨立的稅率。這也是造成住民稅出現地區差異的原因之一。

均攤稅率

住民稅的另一部分是由「均攤稅」組成。均攤稅是不論個人所得高低，只要身為該地區居民的話就必須繳納的稅金。均攤稅率如下：道府縣民稅1,500日圓加上市町村民稅3,500日圓共5,000日圓。這部分的稅率若地方政府滿足一定的條件也可自行設定。

住民稅的徵收方式

住民稅的徵收方式主要分為兩種。

特別徵收

「特別徵收」是由公司代為繳納。

這邊指的代為繳納是指代為處理納稅手續，並非由公司負擔該稅金。

公司行號會從個人每個月的薪資中先行扣除「住民稅」以及「所得稅」並於下一個月的10號之前代為繳納給各個地方政府。優點是員工不需要擔心漏繳，也不需要自行處理納稅手續。

普通徵收

「普通徵收」一般適用於自由業或個人事業主。由個人自行繳納。每年的5~6月政府會寄送納稅通知給納稅人。繳納方式一般是前往超商或銀行用現金付款。有些地區也開放線上匯款或是信用卡扣款。如果用信用卡扣款則可以累積點數，算是優點之一。「普通徵收」因為是採自行繳納，所以較容易出現錯過期限或忘記繳納的情況。