每到快要進入5月，對我們企業主來說，最重要的一件事就是──年度營所稅申報。而今年（113年度）又特別不同，因為財政部針對整體稅務政策做出了一些重大變革，包括申報延長、可分期繳納、查核標準說明等，這些都會影響到你公司實際的現金流與節稅策略。
鑫業稅務事務所的所長林沁璇 Carol，今天要透過這篇文章會帶你一次搞懂今年營所稅的最新申報攻略，特別是針對：- 113年度的重大新變革
- 延期申報與分期繳稅的操作方式
- 如何避開查稅雷區
- 選擇適合你公司的最佳申報方式
113年度營所稅申報重大變革與權益
今年有一項最明顯的改變，就是申報期限正式延長至6月底！
也就是說，原本我們每年固定在5月1日到5月31日之間完成的公司營所稅申報，現在延長到 6月30日截止，這對中小企業來說真的是一大福音，能有更多時間整理帳務資料，不需要匆忙硬擠時間處理。
特別提醒，雖然申報時間延長了，退稅時程卻沒有改變。也就是說，如果你符合退稅資格，只要在6月30日前完成申報，原訂的退稅日期仍維持不變：
- ✅ 第一批退稅：114年7月31日
- ✅ 第二批退稅：114年10月31日
退稅不會因為延長申報而延後發放，大家可以安心。
稅務申報可分期！八種稅目同步開放
今年另一個重大好消息就是──八種稅目可以申請分期繳納。對於現金流吃緊、正處於擴張階段的新創企業來說，這真的非常關鍵。可申請分期繳納的稅目包括：
- 公司營利事業所得稅（營所稅）
- 個人綜合所得稅
- 房地合一稅
- 營業稅（雙月申報）
- 特種貨物稅
- 貨物稅
- 菸酒稅
- 房屋稅、地價稅、使用牌照稅、特種貨物及勞務稅等地方稅項
📌 申請條件目前仍未完全公布。根據財政部初步資訊，如果你的公司「受到國際關稅衝擊而導致無法一次繳清」，就可向所屬稽徵機關申請分期或延期繳納。不限金額、不限規模，只要提出申請、說明情形即可。
請大家密切關注最新公告，或者加入我們的LINE交流群，我們會第一時間更新資訊給大家。
4月就能開始查詢資料，早準備早安心
- 👨💼 個人綜所稅與公司營所稅相關資料，4月底即可上網查詢
- 🗓️ 公司營所稅正式申報期間：5月1日至6月30日
- 📎 附件資料上傳期限：7月30日以前
- 📎 個人綜所稅附件上傳期限：114年7月10日前
強烈建議大家善用電子申報網站，事前準備可以減少申報錯誤，避免延誤、補件等行政困擾。
防詐提醒：這些「財政部公文」可能是假的！
今年詐騙手法越來越多，甚至仿冒財政部公文格式寄信給你，內容聲稱你有稅務問題，要求你點選連結或下載附件來查詢。
❗請注意：財政部絕對不會用Email要求你點選未知連結或下載壓縮檔案！
只要你點了，有可能會讓你的公司帳號、個資被外洩，甚至遭到駭客入侵。請務必小心辨別信件來源，遇到可疑的內容，歡迎隨時來詢問我們團隊協助判斷。
國稅局怎麼盯上你？營所稅查核重點一次公開
在開始申報營所稅之前，我想先提醒大家，我們的申報期限雖然是從5月1日到6月30日，但有些細節也別忽略，比如：附件上傳時間是延後一個月，也就是到7月30日前完成上傳就可以了。這個時間點適用於公司、機關團體的營所稅，也同樣適用於個人綜所稅申報。
那麼回到大家最關心的問題──國稅局會怎麼查我們的帳？查什麼？為什麼被盯上？
其實現在國稅局手上的數據比大家想像的還要多，幾乎是「全方位立體交叉查核」。以下我整理幾個實際案例與國稅局常見的查核來源給大家參考，申報時一定要特別注意這些細節：
🔍 國稅局常用的營所稅查核方式
- 比對營業稅 vs. 營所稅資料
公司每兩個月會申報營業稅，國稅局會把這些資料與年度營所稅申報的金額來做勾稽。如果數字差異過大，馬上就會跳紅燈。 - 貨物稅與證券交易稅資料查核
如果你有申報這類稅目，國稅局也會從這些項目比對你實際營收與成本資料。 - 扣繳憑單資料勾稽
像員工薪資、租金、執行業務費用（如：律師、會計師）等等，我們每年1月都會申報扣繳憑單，國稅局會把這些跟你營所稅申報的費用來比對。
❗特別注意：有些公司會發生「12月發生，隔年1月才付款」的跨年度問題，造成帳上與扣繳申報不同步。這沒關係，只要在申報時附上調節表說明即可，國稅局是可以接受的。
- 進出口報單資料勾稽
這點大家一定要小心。我遇過客戶因為出口報單金額和營所稅收入差異太大，被國稅局直接發函查核。國稅局從海關系統直接抓數據，只要發現金額對不上，馬上就會要求你說明差異。 - 外匯進出資料比對
如果你公司有海外匯款或收款，銀行會將這些資料回報給國稅局，他們也會來查這些金流是否在你帳上有顯示。 - 勞保投保 vs. 薪資費用比對
國稅局會用你勞保投保的人數、金額，來推估你薪資費用合理性。如果你營所稅申報的薪資太低，有可能會被質疑有少報薪資或員工人頭問題。 - 戶籍、股權、地政登記資料
國稅局會調閱法定代表人與主要股東的戶籍資料、投資資料，甚至土地、房產等地政登記，來檢查是否有未申報的資產移轉或不動產交易。 - 電商與網路交易資料
特別提醒電商或網拍業者，現在平台都會回報銷售數據。只要平台上有收入、營所稅卻沒報，馬上就會被列為查核對象。 - CRS資料交換：國外金融帳戶也查得到！
根據CRS（共同申報準則），台灣與多國間已開始交換金融帳戶資訊。如果你公司在國外有開戶、資金流動，也會被勾稽查核。
📌 小提醒：記帳與申報同步做，才能穩健節稅不出包
建議大家平常在記帳、報稅時就要照上面這些方向來自我檢核，尤其是準備要申報營所稅的這段時間，務必要對照一下這些查核要點，確認是否有金額差異、資料遺漏或尚未補件。
這些看起來像小細節，但一不注意，就有可能被國稅局認定為「申報異常」而被優先查核。與其事後補救，不如事前防範，省下時間、金錢與心理壓力。
避開申報雷區！常見錯誤與因應之道
準備申報營所稅的時候，除了帳務資料要齊全，還有很多容易被忽略的小細節，如果沒注意，可能會導致報錯、補件、甚至被國稅局盯上。以下是我這幾年協助客戶實務經驗中，最常見的幾個申報地雷區，你一定要特別留意：
✅ 1. 行業代碼一定要對！發票 × 所稅 × 代碼要一致
每家公司在國稅局那邊都會有一組「行業代碼」，這個代碼會影響你申報時適用的所得標準、毛利率參考值，還會影響是否能用書面審核等簡便申報方式。
🔎 如何查自己的行業代碼？
你可以透過公司統一編號，在財政部稅務入口網站查詢公司登記的行業代碼是否正確。網址搜尋：「行業代碼查詢 國稅局」就可以找到。
📌 核對三件事：
- 行業代碼 vs. 發票品項類別
- 行業代碼 vs. 營所稅申報填寫內容
- 行業代碼是否適合你實際經營內容
如果這三者不一致，要趕快查明原因：可能是當初登記錯誤，也可能是申報時誤填，這種情況要主動修正。
✅ 2. 確認是否有「未報所得」
除了營業收入外，有些收入並不會透過發票系統申報，但仍然需要納入營所稅申報中，像是：
- 政府補助款
- 保險理賠收入
- 出售資產（如設備、房產）
- 銀行利息收入等
這些「非發票型收入」可以透過網路平台查詢你公司有無申報記錄。務必要一一檢視是否已列入當年度營所稅申報資料內，避免漏報造成補稅與罰款。
✅ 3. 上網查詢去年申報是否已核定成功
很多人等不到國稅局寄來的那張「核定通知書」就開始擔心，但其實你可以自己上財政部網站查詢。
🔍 查詢方式如下：
- 搜尋：「營利事業所得稅 結算申報核定案件公告查詢」
- 選擇查詢類別：營利事業所得稅結算申報
- 選擇主管機關：你公司所屬的國稅局
- 輸入：
- 去年（112年度）申報的收件編號
- 公司統一編號
- 驗證碼
- 按「查詢」，若出現「按申報資料核定」字樣，就代表你的申報沒有問題！
📌 這個查詢工具非常實用，尤其是當紙本通知尚未寄達時，自己查會更安心，也可以在申報今年營所稅前確認去年是否有錯誤需要修正。
📎 小叮嚀：申報前請自我檢查這幾件事！
記住：少報不是省稅，是補稅的陷阱。越早確認資料越能主動處理，不只省時間，也能有效節稅、避雷不出包！
書審申報就一定安全嗎？三種常見「被查稅」情境一次告訴你！
很多人一聽到「擴大書面審核（書審）」，就會問我說：「老師，我是不是用書審申報，就代表安全、不會被查稅了？」
其實不一定哦！我們來看一下財政部近期針對書審案件的公告，裡面明確提到：
書審雖然查核機率較低，但是否查核，仍會根據國稅局人力資源與風險評估來決定，並非絕對安全。
我幫大家整理了幾種國稅局優先查核書審案件的常見狀況，大家在申報時要特別注意：
🚨 書審仍可能被查的 3 大情況
1️近兩年內曾經被查補稅
如果你的公司在課稅年度及其前兩年內，有被國稅局查過、補過稅，國稅局會認為你屬於風險較高的對象，容易再次被列入查核名單。
📌 舉例來說：
現在是 113 年度申報，如果你在 111 或 112 年曾經被查補稅，那這次申報就要特別留意了。
這也是為什麼大家常常聽到：「國稅局查帳會連查三年」，背後就是這樣的邏輯。
2️連續四年書審、從未被查過
另一個容易中標的情況，是公司連續四年使用書審申報，且這四年都沒被查過。
雖然不是百分之百會查，但第五年時，國稅局常會將這類公司列入**「常態抽查」對象**，等於是一種分批風險控制機制。
👉 所以建議連續使用書審的企業，帳務也要留存完整紀錄，不要因為未曾被查就掉以輕心。
3️申報異常 or 金額不符，未附調節表
這是最容易被忽略但最常導致被查的狀況：
- 營業稅（401申報書） vs. 營所稅的營業收入金額有差異
- 公司忘記附上**「申報調節表」**來說明差異
- 差異太大，系統自動跳異常 → 國稅局發函查核
📌 這種情況其實很多公司不是故意的，可能只是「申報沒檢查清楚」或「誤以為系統會自動處理」，結果就被列為查核對象。
✅ 那會計師簽證申報是不是就比較安全？
相對來說，是的。如果你的申報是透過會計師簽證方式進行，代表你的帳務已有專業第三方確認過：
- 📉 減少被抽查的機率
- 📃 國稅局會認為帳目清楚、風險較低
- ✅ 對新創公司或大型企業特別有幫助
但還是要提醒：會計師簽證 ≠ 完全免查。若遇到重大異常或外部勾稽結果不符，國稅局仍可能要求補件或查核。
📝 小提醒：再怎麼省力，也不能省「核對」！
無論你選擇哪一種申報方式，都不能忽略最基本的申報資料比對與合理性檢查。國稅局的系統現在越來越聰明，只要有異常，很容易就會被標記出來。
尤其是書審這種看似輕鬆的方式，更需要你在背後做好風險控管，確保該附的資料沒漏、金額差異有說明、帳務有留底。
這樣，才能真正「省力不省稅，省時不傷神」！
申報方式一次懂！書審、查帳、簽證該怎麼選？
我們在報稅的時候，其實有三種方式可以選擇，依照公司規模、帳務清晰度、是否虧損等狀況來判斷適合的方式最關鍵。
1️擴大書面審核（書審）
書審是為了簡化查帳與減少人力負擔所設計的方式，適合中小企業使用。
適用條件：
- 公司營業收入＋非營業收入合計未超過3,000萬元。
- 特定行業（如顧問、住宅包租）門檻更低，為1,000萬元以下。
📌 優點：
- 不需提供完整帳冊，只須照固定的純益率申報。
- 簡化作業流程、節省報稅成本。
📌 注意事項：
- 每年可重新選擇申報方式，並非綁死。
- 舒審不是保證不被查，若連續四年都未查，第五年被列入抽查機率大增。
- 若公司實際純益率高於舒審稅率，就無法適用書審。
🔢 實例計算：
若某公司營收1,000萬，適用6%純益率 → 所得為60萬，乘20%稅率，即需繳12萬元營所稅。
2️查帳申報（實報實銷）
就是「賺多少報多少」，完全依照實際帳冊來計算。
📌 適用對象：
- 帳務清楚、有完整憑證的公司。
- 想照實申報並反映真實營運狀況的企業。
📌 優點：
- 真實反映公司盈虧，若當年度虧損可全數反映。
- 無需受限於固定純益率。
📌 缺點：
- 需準備完整帳冊憑證。
- 如帳務混亂或遺漏，容易被查稅補稅。
3️會計師簽證申報
也就是請會計師幫你做稅務簽證（或連同財務簽證），適合以下幾種情況：
✅ 適合對象：
- 新創公司、虧損金額較大。
- 有融資、投資需求（銀行或股東要求財報透明）。
- 公司資本額超過3,000萬（有法定簽證需求）。
🔵 最大優勢：盈虧互抵
- 有做簽證的公司，若本年度虧損，可保留10年用來抵未來獲利年度的所得稅。
- 虧損與獲利年度都需使用簽證，且須如期申報。
💡 舉例：
- 113年度虧損100萬 → 之後10年內只要獲利都可優先扣除，才計算應稅所得。
- 若賺100萬，扣掉前期虧損，等於「不用繳稅」。
📌 額外好處：
- 交際費、捐贈費的限額提升。
- 降低被查稅機率與補稅風險。
如何提升申報正確率的關鍵細節
這一段非常重要，因為很多公司會在這些細節上「不小心中招」，導致被查稅。
✅ 最常見的勾稽比對項目：
💡 小技巧：
可以透過「工商憑證」上網查詢公司所得資料，或直接對照存摺入帳金額是否有漏開發票或漏報收入的情況。
結語：申報不只是交表格，它是經營的一環
我們常說，報稅不只是「交差」，而是一種「經營的體現」。
如果你能在每年報稅的同時，重新檢視：
- 公司營運狀況
- 是否需調整申報策略
- 未來是否有投融資需求、虧損抵稅規劃
那營所稅就會變成你公司財務健康的「年檢機會」。
早準備、早節稅，讓申報變輕鬆！
以上分享的內容，就是我針對 113年度營利事業所得稅申報的重要資訊與常見重點，從最新政策變動、查核雷區、書審／查帳／簽證比較，到申報流程與實際計算範例，希望能讓大家在報稅季節不再手忙腳亂，知道該怎麼為自己的公司選擇最適合、最節稅、也最合法的方式。
📣 如果你看完還是覺得申報流程不熟悉，不知道怎麼填401調節表、扣繳調節表，也不確定哪些會計科目該怎麼調、怎麼key、哪些費用有額度限制、申報方式該選哪一種比較有利——別擔心，我準備了完整教學！
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📅 課程日期：5月5日
🕒 時長：3小時完整教學
📚 課程內容包含：
- 如何逐步填寫 401 與扣繳調節表
- 各會計科目對應的調節原則與輸入方式
- 申報系統操作實作
- 如何選擇最適合公司情況的申報方式（書審／查帳／簽證）
- 節稅策略 × 申報常見錯誤提醒 × 限額規則說明
💡 本課程為錄製版，可重複觀看，並提供申報範例與QA答疑機會。
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💬 老實說，準備得早永遠比修補來得輕鬆
在我過往的經驗裡，很多企業主都是拖到5月底才開始準備，結果要找資料、對憑證、修調節表、跟供應商聯絡——時間根本來不及，還容易因為趕時間而填錯、漏報、甚至被查稅。
🕰️ 現在就開始整理你的申報資料，真的會輕鬆很多。
✅ 有問題，就來問我，不要硬撐。
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希望這篇分享能幫助你對營所稅申報有更多掌握。若你有任何關於公司財稅、申報、查帳風險評估的問題，都歡迎私訊官方Line帳號詢問，我很樂意幫你釐清與建議。
