走向 AFP 之路 #107 <保單傳承節稅 別踩八紅線>
更新於 2024/09/11閱讀時間約 1 分鐘
愈來愈多企業家族透過保單傳承，不僅滿足資產分配意願，且能減少傳承糾紛，安永聯合會計師事務所昨（10）日提醒，實務上仍要小心別踩八紅線，可能會導致被國稅局追繳稅款，家族企業應妥善規劃，避免傳承風險。
安永家族辦公室執業會計師吳文賓表示，保單具備預留稅源、財務調度、分期給付、指定受益人、控制權、資產保全等好處，且透過符合規定並指定受益人的人壽保單，不計入遺產課稅，但收到保險金的受益人仍須注意所得基本稅額（最低稅負制）課稅問題。
保險傳承資產優缺點
吳文賓提醒，實務上有八種常見樣態，可能造成最終仍要被實質課稅，包含帶病投保、短期投保、高齡投保、巨額投保、舉債投保、一次繳清全部保險費、身故前密集投保、保險給付相當或低於已繳保費，都可能被國稅局以實質課稅原則計入遺產，課徵遺產稅。
吳文賓也指出，若是原由長輩購置保單，日後變更要保人為子女，形同長輩將保單財產權益無償移轉他人，屬於贈與行為的一種，原要保人應依規定申報贈與稅。
此外，當家族利用遺產及贈與安排傳承時，也要避開地雷，安永稅務服務部營運長林志翔舉例，像是在重病期間提領現金，若無法證明用途，應列入遺產課稅；原股東放棄未上市、未上櫃且非興櫃公司現金增資新股認購權，符合一定條件情況下，仍會遭國稅局依實質課稅原則核課贈與稅。
不動產傳承也是家族傳承的重要議題，安永家族辦公室策略長張啓晉提醒，不動產傳承時應留意取得日期，以確認適用房地合一稅新制或舊制，以及房地合一稅2.0的適用範圍擴大，也要留意由個人或公司持有，適用稅制不同。
資料來源
https://udn.com/news/story/7243/8219847
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本文係由國泰世華銀行邀稿。
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多數人對人壽保險的既定印象，就是人壽保險理賠金可以免繳遺產稅。但也曾有一案例，是獨子獲得單親爸爸死後的9,000多萬元壽險理賠金後，卻仍要繳稅。為何如此？
首先，雖然根據《遺產及贈與稅法》第16條規定，約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及
納稅義務人應於被繼承人死亡之日起六個月內，向戶籍所在地主管稽徵機關依規定辦理遺產稅申報
若有正當理由不能如期申報，要以書面延長，延長期限不能超過 3 個月
跨區申報要件
遺產總額 3500 萬以下
金融機構未償債務扣除上限金額由 500 萬調高到 700 萬元
被繼承人死亡前 2 年內出售
財政部高雄國稅局提醒，兄弟姊妹分別繼承房地，未來想全部出售時，選擇個別出售或轉贈手足、合併後再出售，可能影響稅負，根據取得原因、日期將適用房地交易舊制或房地合一新制課稅，決定出售前可先撥算盤。
高雄國稅局表示，不少民眾繼承房地後，為方便處理遺產，或讓房地產權單一較便於出售，會透過贈與將不動產集
比例清償責任
若父走了，留下 1 億財產，以及 2 億負債(欠甲乙各 1 億)，按比例清償，應還甲 5000 萬，還乙 5000 萬
若繼承人偏袒甲，把錢通通還給甲，則乙可以向繼承人行使權利，要求拿回 5000 萬，如果沒有其他遺產了，繼承人必須自掏腰包還錢(除非繼承人為無行為能力或限制行為能力
不少父母會及早為子女規劃就學基金或成家基金，不過應留意贈與稅。國稅局近期發現，有父母將存款轉存子女名下定存單，沒意識到已超過贈與免稅額，未申報贈與稅，而遭到國稅局補稅加罰。
財政部台北國稅局表示，依《遺產及贈與稅法》規定，贈與是指財產所有人將自身財產無償給予他人，經他人接受後而生效力的行為，財
繼承人中，有在繼承開始前，因「結婚、分居或營業」，以從被繼承人受有財產之贈與者，應將該贈與價額「加入」繼承開始時被繼承人所有之財產中，為「應繼遺產」
例如父親給女兒結婚的嫁妝 2000 萬，後來離開時遺產 3 億，要分給女兒和兒子 2 人，理論上應該一人分 1.5 億，但之前已經先給女兒 1000
重點
如果長輩不想將遺產留給不肖子孫，除了要在遺囑訂定清楚外，還需要在生前處份掉所有遺產，只要全數過戶完就不會產生糾紛。
另外一種方式是，僅給予其他繼承人特留分，這樣其他繼承人就無法爭奪遺產，次子小孩的房產也不會被法拍
正文
【中時新聞網 郭宜欣】台中一間法拍屋意外扯出家族爭產內幕，
視同贈與 → 財產之移動，具有左列各款情形之一者，以贈與論，依本法規定，課徵贈與稅：
一、在請求權時效內無償免除或承擔債務者，其免除或承擔之債務。(例如我欠甲錢，甲說不用還了，那甲要去繳贈與稅)
二、以顯著不相當之代價，讓與財產、免除或承擔債務者，其差額部分。(例如爸媽用遠低於市價賣房子給小孩)
摘要
特定人包含：與配偶、依民法第1138條及第1140條規定之各順序繼承人即直系血親卑親屬、父母、兄弟姐妹、祖父母
時價認定
上市櫃股票：收盤價
興櫃股票：當日加權平均成交價
未上市櫃股票：淨值
正文
財政部南區國稅局表示，民眾申報遺產稅時，常有漏報死亡前2年內贈與配偶或子女
摘要
在使用保單時，須注意三種稅、三欄位、和三個時間點，才不會到時候才知道要繳一堆稅
三種稅：所得稅、遺產稅、贈與稅
所得稅，例如投資型保單中，若有海外基金收益，應列為海外所得
贈與稅，當保單中的要保人和受益人不同，或是變更要保人時，會被課贈與稅
遺產稅，死亡保險給付不計入遺產總額，但
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比例清償責任
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正文
【中時新聞網 郭宜欣】台中一間法拍屋意外扯出家族爭產內幕，
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一、在請求權時效內無償免除或承擔債務者，其免除或承擔之債務。(例如我欠甲錢，甲說不用還了，那甲要去繳贈與稅)
二、以顯著不相當之代價，讓與財產、免除或承擔債務者，其差額部分。(例如爸媽用遠低於市價賣房子給小孩)
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興櫃股票：當日加權平均成交價
未上市櫃股票：淨值
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