走向 AFP 之路 #103 <繼承財產小心被課大筆稅金！國稅局教1招「省下千萬遺產稅」，贈與稅也一毛都免繳>
閱讀時間約 2 分鐘
生前移轉財產，務必知悉相關法源，就能合法節省大筆稅金！國稅局分享案例，一名王先生年約50歲，與妻子育有4名子女，並擁有土地、房屋、活存等，合計1.18億元的資產，考慮到離世後恐有龐大遺產稅，因此他使用1招，順利省下逾千萬的遺產稅！
這名王先生與妻子育有2子2女，目前名下有6筆土地8000萬元、3棟房子現值共2000萬元、某上市公司股票20萬股（以80元股價計算，市價約800萬元）、銀行存款1000萬元等資產。
在2022年2月3日他突然有感而發，心想過世之後該如何節省遺產稅。對此，國稅局以2種方式分析，首先如果王先生在2024年2月4日死亡，並讓配偶及所有子女繼承，以當天股票收盤價80元為例，遺產總額共1億2600萬元，再扣除每人免稅額1333萬，及配偶、直系血親卑親屬扣除額、喪葬費等915萬，合計淨額為1億352萬元，可由於淨額高於1億元，必須再乘上20%的稅率，以及扣除累進差額750萬，得出應納稅額為1320萬4千元。
但是如果他在2022年2月4日贈與3筆土地4000萬、3棟房子現值共2000萬、上市公司股票10萬股（收盤價每股80元）、銀行存款800萬元，合計共7600萬元的資產贈與給妻子，然後於2024年5月31日過世，這樣一來，倘若財產未增減，即可省下一筆贈與稅金。
而這時，王先生剩下3筆土地4000萬元、上市公司股票10萬股（收盤價每股80元）、銀行存款200萬元，合計5千萬元的資產，再去扣除免稅額1333萬、扣除額915萬元後，遺產淨額為2752萬元，但僅剩10%遺產稅稅率，得到應納稅額為275萬2千元，輕鬆省下千萬稅金。
不過，國稅局也提醒，這方法不適用於其妻子身體狀況不佳之情形，否則一旦妻子提前離世，恐因此造成該案例的遺產稅金不減反增的情況發生，同時想要透過贈與配偶的方式節省遺產稅，也要注意依照《遺產及贈與稅法》第15條第1項規定，明訂被繼承人在死亡前2年內贈與個人財產，均應於其死亡時，視為被繼承人的遺產，並且併入其遺產總額。
資料來源
https://www.storm.mg/lifestyle/5231164
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摘要
遺產稅容易漏報的項目
1. 退休金
2. 銀行保險箱
3. 死亡前二年贈與特定親屬財產
另外，若繼承人辦理拋棄繼承，則不能使用扣除額
以文章中提到的情況來說
"配偶尚未過世，膝下兩男兩女皆已成年，次男為重度身心障礙者。"
扣除額(2024 年最新數字)
配偶：553 萬
成年
民眾出售房地，依取得原因、日期不同，應適用房地交易稅制也不同，取得成本及持有期間等因素，亦會影響稅負的計算，提醒民眾多加留意。
財政部高雄國稅局舉例，黃先生出售房地是母親77年購買，103年1月15日母親身故，由黃先生及哥哥2人繼承各二分之一，兄弟2人考量產權單一，出售價格較高，哥哥107年1
比例清償責任
若父走了，留下 1 億財產，以及 2 億負債(欠甲乙各 1 億)，按比例清償，應還甲 5000 萬，還乙 5000 萬
若繼承人偏袒甲，把錢通通還給甲，則乙可以向繼承人行使權利，要求拿回 5000 萬，如果沒有其他遺產了，繼承人必須自掏腰包還錢(除非繼承人為無行為能力或限制行為能力
重點
繳納稅款正常來說應該要用現金繳，但如果被繼承人過世沒有預留稅源，就會讓子女沒有錢繳遺產稅，無法繼承財產
但如果被繼承人的遺產裡有存款(現金)，則由繼承人過半數及其應繼分合計過半數同意，或繼承人的應繼分合計逾三分之二同意，就能向國稅局提出申請，以「被繼承人遺產中的存款」繳納稅款
摘要
甲的遺產總共有 5700 萬，其中 2000 萬是婚前購買，400 萬是繼承房地，因此只有 5700 - 2000 - 400 = 3300 萬會被列入配偶剩餘財產分配的部分
乙的財產只有婚後存款 300 萬元，所以剩餘財產分配差額為 3000 萬元
正常的情況應該是用 3000
重點
如果長輩不想將遺產留給不肖子孫，除了要在遺囑訂定清楚外，還需要在生前處份掉所有遺產，只要全數過戶完就不會產生糾紛。
另外一種方式是，僅給予其他繼承人特留分，這樣其他繼承人就無法爭奪遺產，次子小孩的房產也不會被法拍
正文
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摘要
房產過戶給子女的 3 種方式
由於夫妻之間無贈與稅問題，因此先將房產部分產權過戶給配偶，然後 2 人分別贈與給子女，這樣就能贈與高達 244x2 = 488 萬的免稅額
將房地分割，每年贈與給子女
出售給子女，這樣父母雖然要繳一點房地合一稅，但未來子女在出售時，成本會被拉高，所得變少，
摘要
卓爸爸生前將土地贈與給卓先生，並在同年去世
由於被繼承人去世前 2 年的贈與，會被視為遺產，因此這些土地仍會被課遺產稅
後來卓先生將這些土地賣掉，根據國稅局解釋，納稅人在 105.1.1 以後，繼承取得房地，而這房地是被繼承人在104年底前取得，土地交易所得免徵所得稅，這個方式只
摘要
拋棄繼承等同放棄扣除額
配偶扣除額為 553 萬
由於重度身心障礙，可再加 693 萬，合計 1246 萬
女兒扣除額 56 萬，因此若拋棄繼承，等於是少掉 1246 + 56 = 1302 萬的扣除額，以稅率 10% 計算，相當於多了 130.2 萬的遺產稅
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甲的遺產總共有 5700 萬，其中 2000 萬是婚前購買，400 萬是繼承房地，因此只有 5700 - 2000 - 400 = 3300 萬會被列入配偶剩餘財產分配的部分
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