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HI~大家好，我是小新。在上一篇文章中(賺錢≠能分錢？你一定要懂的保留盈餘｜法定盈餘公積｜特別盈餘公積｜未分配盈餘)，我們談到了保留盈餘的指撥，也就是受限制的保留盈餘，它們只能用於特定的用途。今天的內容我們來介紹保留盈餘表的架構以及如何編製保留盈餘表。
首先，保留盈餘表可以清楚地呈現保留盈餘在一年當中的變化。但是它的內容會因為是不是有分配股利的限制而有所不同。如果公司的保留盈餘沒有被指撥，或者是對保留盈餘的指撥沒有做正式分錄，而只是用括號或附註說明表示，這時候，我們會用比較簡化的格式來呈現這張表。我們會列出期初保留盈餘餘額加上前期損益調整來得出一個調整後的期初保留盈餘餘額。再加上保留盈餘的加項，例如：今年賺的本期淨利，並減掉保留盈餘的減項，例如：今年虧的本期淨損、股利分配、庫藏股票交易、特別股的收回與轉換等交易。最後就可以得出期末保留盈餘的餘額，以上就是簡化的保留盈餘表。
下面我們透過一個範例來了解該如何編製多欄式保留盈餘表。春日公司X8年初保留盈餘的詳細資料如下：
另外在X8年度中發生了一些相關事項：
首先，公司在一開始就把保留盈餘分別存在四個不同的「籃子」裡。分別是法定盈餘公積72,000、特別盈餘公積-擴建廠房153,600、特別盈餘公積-或有損失96,000以及未分配盈餘368,000。所以期初餘額的合計數是689,600。
接著，在X8年裡發生了許多事，我們要把這些事正確地歸類到報表中。
- 首先是發現去年少記了折舊費用4,000元，這個部分屬於前期損益調整，會直接扣掉「未分配盈餘」。
- 接著是提列法定盈餘公積96,000元，這屬於依法把錢從「未分配盈餘」搬到「法定盈餘公積」。所以未分配盈餘減少96,000，法定盈餘公積增加96,000。
- 再來是提列擴建廠房的特別盈餘公積40,000元，也就是把錢從「未分配盈餘」搬到「擴建廠房」的籃子裡。所以未分配盈餘會減少40,000，而特別盈餘公積會增加40,000。
- 再來是提列償還借款的特別盈餘公積200,000元，根據合約把錢從「未分配盈餘」搬到「償還借款」的新籃子裡。同樣地，未分配盈餘會減少200,000，而特別盈餘公積會增加200,000。
- 緊接著比較特別的是轉回或有損失的特別盈餘公積，因為損失已經發生了，所以原本鎖住的「或有損失公積」就不再需要，所以把它搬回「未分配盈餘」裡。所以或有損失特別盈餘公積會減少96,000，未分配盈餘會增加96,000。
- 最後則是宣告現金股利120,000元，這是真正要把錢發給股東，會讓「未分配盈餘」減少120,000，總金額也會減少120,000。
好，這裡讓我們再仔細地看一下這張表的架構，這張表的精髓在於，你可以看到每一項變動對各個「籃子」的影響。
如果我們從橫向看，每一列就代表一個事件。例如「提列法定公積」，你會看到法定公積那欄增加96,000，而未分配盈餘那一欄減少96,000，所以對於公司「保留盈餘合計數」來說，這只是左右口袋互換，總額並不會改變。至於提列特別盈餘公積的其他項目也是同樣的道理，總額都不會改變。
如果我們從縱向看，每一行代表一個帳戶的增減過程。其中法定盈餘公積的期末餘額是168,000元、擴建廠房公積的期末餘額是193,600元、償還借款公積的期末餘額是200,000元，未分配盈餘的期末餘額是964,000元。最後保留盈餘的合計數則是1,525,600元
這個範例告訴我們，保留盈餘的總金額變動，從689,600變到1,525,600，主要是受到淨利、股利和前期錯誤修正的影響。而中間那些「提列」和「轉回」的動作，只是在調整有多少錢是可以分給股東的，也就是未分配盈餘的部分，以及有多少錢是為了特定目的而被限制住的，也就是已指撥的部分。所以這張表能讓經營者和投資人一眼看出，雖然公司帳上有152萬多元的保留盈餘，但其中只有 964,000元是真的可以拿來分紅的。
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