營業稅網路申報程式-17

今天來介紹最複雜的403申報書

之所以複雜，主要有兩個原因，一個是因為免稅，另外一個是複合性申報，先簡單介紹一下：

403申報書：兼營免稅、特種稅額計算營業人使用
1.兼營免稅的營業人：指的是銷項有銷售免稅貨物的營業人、營業人基本資料登錄有勾選"直接扣抵法者"(專屬於兼營免稅營業人使用)
2.特種稅額計算營業人：特種稅額營業人，在特定情況下，亦可使用403申報書(如有特種稅額稅率-非專屬本業收入 不可選403)
3.辦理現場小額退稅特定營業人：有外籍旅客退稅資料者，使用403申報書(從105/07開始外籍旅客退稅資料另外獨立申報)
4.選擇該種申報書，才會有直接扣抵法的附表資料、稅額調整表資料

恩，在開始上稅法科普之前，先來說一下操作部分

基本上，雖然403申報書的欄位比另外兩張申報書加起來還要多，但實際上大部分的欄位都是由系統帶出，跟之前兩張申報書相同，只要您前面的資料正確(進銷項)，基本上後方需要更改的地方不多
基本操作仍為進入申報書，選擇403，確認使用發票份數、上期留抵，另外確認免稅資料是否正確，若有銷售土地則需要自行手動填入金額(因為會影響不得扣抵比例計算)，存檔、離開

接下來簡單介紹一下稅法，免稅跟零稅率在網路申報的差異：
免稅：銷售商品無須課稅，稅額僅能是0，免稅商品的進項不可扣抵，需強制使用403申報書

零稅率：銷售商品仍需課稅，但因為適用稅率為0%，因此進項部分資料仍可扣抵，目前使用401或403申報書皆可；零稅率屬於優惠稅率，目前僅針對外銷及相關作業有適用零稅率

簡單來說，如果營業人是"專屬免稅"(賣的全部都是免稅商品)，那當然不需要繳納營業稅(銷項應納金額為0)；但若營業人屬於"兼營"免稅者(EX:全聯、家樂福等大賣場，農產品免稅，飲料商品應稅)，銷項的部分當然以實際銷售的情況做區分(銷售金額分列免稅、應稅)，但進項呢?營業人同時申報進項，全部可抵稅或全部不可抵稅都不對，所以目前稅法上有兩種申報方式：
1.比例扣抵法：依照銷售免稅商品在銷項的比例，進行計算有多少進項稅額可以扣抵
2.直接扣抵法：使用者自行輸入哪些進項金額屬於應稅銷售貨物的進項，哪些屬於免稅銷售貨物的進項

先來介紹比例扣抵法：
假設營業人申報的銷售額1000，其中200屬於免稅商品
免稅商品佔銷售總額的20%(200/1000=20%)
這個數字有一個專有名詞，叫做：不得扣抵比率
因為免稅商品的進項不能扣抵，如果採比例扣抵法，進項金額僅能扣抵(1-20%)=80%(可扣抵比率)
可扣抵進項金額合計X可扣抵比率，才是403申報書的可扣抵進項稅額
接下來，因為403申報書也可以讓特種稅額計算的營業人申報，所以分子、分母都要再加上特種稅額金額
最後，因為銷售土地屬於免稅，但土地的銷售金額通常很龐大，如果將土地金額也列入免稅銷售額，那不得扣抵比例的數字會降不下來，所以稅法在計算時，會把土地銷售金額扣除
恩，綜合上面的條件，所以在403申報書中的"扣抵計算"公式就出來了...

我們先看403申報書與401申報書的比較：
403申報書的銷項分為：一般銷售額(應稅、零稅資料)；免稅銷售額；特種銷售等3頁
另外多一個頁次：扣抵計算(如有銷售免稅貨物者，未勾選直接扣抵法，系統自行依照規定計算不得扣抵比率)
銷項頁多一個26.內含銷售土地(依規定免稅)(需要自行手動輸入)

這邊比較常見的情況是，前面輸入的進項可扣抵稅額為1000，但申報書稅額計算帶出的扣抵稅額僅為800，此情形可能是使用403申報書，因為有銷售免稅商品，系統自動計算不得扣抵比率後，進項有部分不得扣抵

採用比例扣抵法的使用者，平時申報不需要操作其他步驟，如有銷售土地，則自行將土地金額輸入後，按Enter或點選其他欄位，系統就會告知要重新計算相關欄位，之後一樣確認使用發票份數跟上期留抵金額後，存檔後就可以離開往下一個步驟

P.S 如果有購買國外勞務，也是需要自行輸入，但輸入的欄位變的比較多

今天先介紹到這邊，下一篇來介紹直接扣抵法