營業稅網路申報程式-19

今天要來介紹403申報書的延伸附表，稅額調整表

先來說一下概念：
因為銷售免稅商品，進項扣抵稅額會受到免稅商品銷售額的影響，舉例一個最極端的例子，如果這一期只有銷售免稅商品，沒有銷售應稅商品的情況下，不得扣抵比例變成100%，等於進項稅額全部不能扣抵，但是以整年度來說，可能只有這一期有銷售大量免稅商品，整體比例上並不多，這樣的話會嚴重影響申報內容

或是另外一種比較常見的情況，全年度其他申報期都使用401申報書，但年底因為公司有股利收入，該收入屬於免稅，強制使用403申報書，但該收入又會影響進項可扣抵稅額(不得扣抵比率)，這樣申報又受影響

基於上述情況，所以在每年的1月份申報11、12月份的營業稅時(按月申報為申報12月)，除了原本申報的資料外，如果屬於403申報書，視情況再另外填寫一張稅額調整表，該張表單可以依照稅法上的規定，去計算全年度的不得扣抵比例，並依照相關資料，最後計算出應補或應退稅額

(如果對於稅額調整表的來源或相關稅務規定想要更深刻了解的，請找專業對口，國稅局)

先回到程式操作部分，兼營稅額調整表跟直接扣抵法的附表一樣，都有兩種進入登錄方式，一個是透過申報書點選連結，另外一個是直接透過申報流程圖的功能點選

當然，這邊跟附表一樣，建議透過申報書功能點選連結，這樣相關的資料會連動，後面流程會比較順利

如果要透過申報書連結稅額調整表，請到403申報書的稅額計算，點選105欄位旁邊的"兼營稅額調整(E)"按鈕，系統就會直接進入稅額調整表

恩，大家有注意到嗎，流程圖上面的稅額調整表有兩種，一個是比例法稅額調整表，一個是直接扣抵法稅額調整表，但是我們透過申報書點選的時候，好像沒有選擇，系統如何判別要哪一種呢?

很簡單，如果您的營業人基本資料有勾選"直接扣抵法"，系統就會進入直接扣抵法稅額調整表，反之，則進入比例法稅額調整表

恩，接下來我們來看一下相關欄位，這張是比例法稅額調整表

下面這張是直接扣抵法稅額調整表

看起來欄位好多，好複雜嗎?
我們先將上面的填寫欄的資料分成兩邊來看：

1.黃色區塊：
A.這個欄位主要填寫的是您要調整的時間跟開業日期，基本上稅額調整表除了特別狀況(EX:年度中停業或歇業、年度中比例法改直扣法...)，否則調整時間大多為年底才進行調整，所屬迄年月應該是該年度的12月；
B.下面的開業日期，主要決定您是否會有跨年調整的情況，依規定開業未滿9個月，合併到隔年度才進行稅額調整；
C.如果開業時間已經超過2年以上，一般年度調整的所屬起年月請輸入該年度的01月
D.這部分資料填寫一次即可，之後不用重複填寫

2.紫色區塊：
其實這部分資料填寫的時候還滿簡單的，就是要請您找出今年度全部申報書，並且將每一期(月)的申報書的這一些欄位一個一個登打進去；
A.按月申報的營業人比較簡單一點，就是每個月的申報書都打上去，共12筆資料(01、02、03、04、05、06、07、08、09、10、11、12)；
B.按期申報的營業人，輸入資料所屬年月時，要按照雙數月的方式輸入(就是您進入營業稅申報系統的所屬年月)，EX:01~12月的營業稅申報書，輸入時請打02月；依此類推，按期申報的營業人，應該會有02、04、06、08、10、12等共6筆資料

為了方便說明，我們先輸入一筆資料後按新增：

大家會發現，資料會跑到下方的列表，而且中間的綠色、橘色欄位會帶出數值

接下來，請按畫面下方的F11清除，再依序輸入其他月份資料，您會發現，按了清除後，系統只會清空紫色區域，旁邊的黃色區域不用再重複去登錄填寫了

等於大家只要依照每一期(月)的申報書相關欄位進行輸入，最後系統會幫您算好數字，這樣是不是比較簡單了呢

假設，資料輸入完畢後(我亂打的，請別計較數字的正確性...謝謝)

系統就會計算您的全年度不得扣抵比例以及調整稅額

當然系統是依照上面的計算計算公式進行計算的結果，可以自己驗算一下...如果對公式有疑問，請找國稅局，如果計算結果錯了，請打0809的客服專線(恩，應該不太會發生...)

這時，如果您是透過申報書登錄連結過來的，當您點選離開後，系統會回到申報書，並且依照您的情況將數值帶入相關欄位

當然，如果您用流程圖的調整表點選進入，系統就不會同時異動申報書的資料

最後，資料都輸入完成後，當您進行步驟九申報書資料轉出的時候，如果您有直接扣抵法的附表檔或是稅額調整表資料，系統會一併將資料轉出

另外，分享一下每年1月申報營業稅時，使用者常遇到的問題狀況：
問：公司採用401申報書，聽說這個月申報要另外申報調整表，請問要用哪一張?
答：稅額調整表為403申報書專用，若公司採用的是401或404申報書，無須申報調整表

問：為什麼申報系統的403申報書，扣抵計算的不得扣抵比率不正確?
答：申報年底營業稅時，使用者經常把扣抵計算的不得扣抵比率跟稅額調整表的"全年度不得扣抵比例"兩者資料混淆；12月份的403申報書中的扣抵計算，屬於針對這一期(月)的計算的不得扣抵資料，並非全年度；如果要看"全年度"的不得扣抵，需要進入稅額調整表中，輸入相關資料後，系統就會計算相關數字

問：公司年底有收到股利收入，要如何申報?
答：請到銷項，選擇格式代號36銷項免用統一發票，課稅別選擇3.免稅，銷售金額打股利收入金額，依照申報流程操作，系統會自動帶入到403申報書中的第16欄位(很多使用者知道股利收入需要在403的第16欄位填寫，但少了登錄銷項的動作，勾稽審核無法通過，尤其是這一期沒有進銷項的使用者...)

110/01/05 更新：
根據朋友分享，如果您的單位有申請疫情補助款項，依規定需要申報營業稅(屬於單位收入的一種)，但因為該收入屬於免稅，處理方式與股利相同，提供給大家參考；當然，如果對於該款項有申報疑慮的話，還是建議您找管區國稅局諮詢確認喔