走向 AFP 之路 #84 <生前贈妻20張台積電股票…死後家人慘繳稅120萬！達人揭關鍵原因>

摘要

1. 死亡前 2 年贈與給下列個人，被繼承人死亡時，視為被繼承人的遺產，併入其遺產總額

• 被繼承人之配偶
• 被繼承人之各順序繼承人(直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母、第一順位繼承人代位繼承)
• 前款各順序繼承人之配偶

2. 若遺產為上市櫃股票，則價值以死亡日的收盤價計算

正文

一名林姓男子在被診斷出罹癌後，開始規劃財產，並將20張台積電的股票贈與自己的妻子，而當林男過世後，家人竟要繳120萬的遺產稅。對此，資深財務顧問廖嘉紅（R姐）揭露原因。

廖嘉紅（R姐）日前在臉書分享案例，表示2022年秋天，林爸爸突然被診斷出癌症。雖然他積極治療且病情穩定，但面對生命的不確定性，他決定開始財產規劃，以確保家人的未來。林爸爸過去透過股票投資累積了大量財富，因此他決定將20張台積電股票贈與妻子，希望她能過上安心舒適的退休生活。

廖嘉紅（R姐）透露，2024年初，林爸爸因病情惡化去世。林爸爸的長子打電話詢問國稅局，林爸爸在去世前２年內贈與妻子的20張台積電股票，也要列入遺產申報遺產稅嗎？對於高雄國稅局表示，根據遺產及贈與稅法第15條規定，被繼承人死亡前兩年內贈與的財產，需視為遺產，併入遺產總額課稅。長子表示，他知道這個規定，但認為配偶之間的贈與應該免稅。

國稅局則解釋，雖然配偶間的贈與不計入當年度贈與總額，免課贈與稅，但死亡前兩年內的贈與仍需依遺產及贈與稅法第15條規定，視為遺產，併入遺產總額課稅，如果未申報且被查到，除了補稅外，還會被罰款。

國稅局接著指出，即使林媽媽早在股價600元時賣掉了股票，或轉讓給他人，也需申報遺產稅。根據台財稅第831602988號函釋規定，林爸爸的遺產稅是根據他死亡時的財產價值計算，生前兩年內贈與的股票也需按照去世當日的收盤價計算遺產價值。因林爸爸去世當日，台積電的收盤價為800元，20張股票價值1600萬元，以遺產稅率10%計算，需要繳納160萬元遺產稅。

廖嘉紅（R姐）提醒，林爸爸去世時的遺產稅應基於他過世當日的總資產價值計算，包括生前兩年內贈與家人的財產；此外，被繼承人死亡前兩年內贈與的財產，其價值應以被繼承人去世時的市價為準，而非贈與時的價值。總之，林爸爸生前的贈與計劃可能會影響遺產稅，具體結果取決於贈與時的市值、贈與的性質及相關法律規定。

資料來源

https://tw.news.yahoo.com/%E7%94%9F%E5%89%8D%E8%B4%88%E5%A6%BB20%E5%BC%B5%E5%8F%B0%E7%A9%8D%E9%9B%BB%E8%82%A1%E7%A5%A8-%E6%AD%BB%E5%BE%8C%E5%AE%B6%E4%BA%BA%E6%85%98%E7%B9%B3%E7%A8%85120%E8%90%AC-%E9%81%94%E4%BA%BA%E6%8F%AD%E9%97%9C%E9%8D%B5%E5%8E%9F%E5%9B%A0-035017845.html