走向 AFP 之路 #114 <出售「剩餘財產」 稅負算清楚>
更新於 2024/09/18閱讀時間約 1 分鐘
台南市財稅局表示，民眾行使「剩餘財產差額分配請求權」取得被繼承人土地，雖可申請不課土增稅，但日後再出售時，將會回過頭來以被繼承人取得時間的地價來計算漲價數額，可能導致須課徵高額土增稅。
納稅人在選擇要不要申請暫時免課土增稅時，可仔細撥算盤，並釐清自身財產規劃。
財稅局表示，生存配偶行使剩餘財產差額分配請求權，可節省遺產稅，但如果財產為土地，在土增稅方面，雖可暫時不課土增稅，但未來若有出售計畫，在稅務上未必划算，反而可能省了遺產稅、卻要多繳土增稅。
財稅局指出，以行使剩餘財產差額分配請求權取得被繼承人土地後，雖經稅捐稽徵機關核定「不課徵」土增稅，但未來該地再出售時，所核計土增稅原地價認定，是以被繼承人取得該土地時核計土增稅現值為原地價。
財稅局解釋，這與透過「繼承」方式取得土地不同，繼承土地是以被繼承人死亡當年公告現值為原地價，剩餘財產差額分配請求權取得土地，則是回溯到被繼承人生前取得土地時的公告現值，二種取得方式所計徵的土增稅大不同。
財稅局舉例，某地1999、2011、2024年公告土地現值總額分別為50萬、150萬、300萬元，甲君1999年間取得，並於2011年間過世，配偶乙君行使剩餘財產差額分配請求權取得這筆土地，後來在2024年出售第三人。
以此案例，乙君出售時，應以甲君最初取得土地時現值為原地價，以出售時地價300萬元減除原地價50萬元，漲價250萬元，以此計算土增稅；同樣條件下，若以繼承方式取得，原地價為甲君去世時的150萬元，漲價150萬元，兩者差距相當大。
資料來源
https://udn.com/news/story/7243/8233788?from=udn-relatednews_ch2
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本文係由國泰世華銀行邀稿。
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摘要
死亡當時所遺留的財產，是未來建案完工後，請求不動產過戶的「權利」，並非房屋、土地之所有權，應以截至被繼承人死亡日累計已付價款，計算該債權價額，併課遺產總額
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(二)重購土地地價超過原出售土地地價扣除土地增值稅後仍有餘額者。
(三)原出售及重購土地所有權人屬同1人
(四)出售土地及新購土地地上房
財政部高雄國稅局提醒，兄弟姊妹分別繼承房地，未來想全部出售時，選擇個別出售或轉贈手足、合併後再出售，可能影響稅負，根據取得原因、日期將適用房地交易舊制或房地合一新制課稅，決定出售前可先撥算盤。
高雄國稅局表示，不少民眾繼承房地後，為方便處理遺產，或讓房地產權單一較便於出售，會透過贈與將不動產集
民眾出售房地，依取得原因、日期不同，應適用房地交易稅制也不同，取得成本及持有期間等因素，亦會影響稅負的計算，提醒民眾多加留意。
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該局進一步說明，遺產及贈與稅法第20條第1項第5款贈與農地得不計入贈與總額之規定，係指贈與人直接將自己名下之農地贈與子女，即贈與標的為「土地」，才能適用
台中市政府地方稅務局提醒，民眾受遺贈取得土地，若自己並非該土地繼承人，應記得「申報」土增稅。
地稅局表示，遺贈土地是被繼承人以遺囑方式，將土地無償給予受遺贈人的單獨行為。若受遺贈人是繼承人以外的他人，應由遺囑執行人或繼承人，會同受遺贈人申報土增稅。
土增稅算法是以土地漲價總數額乘以適用稅率並減掉
財政部高雄國稅局表示，政府給予公共設施保留地及農業用地租稅優惠，對於贈與公設地、農業用地及地上農作物，皆有免徵贈與稅規定，但兩者適用受贈對象與計算方式大不同，其中公設地適用免徵贈與稅的受贈對象限配偶及直系血親，農地則包括配偶、直系血親及兄弟姊妹。
舉例說明，甲君今年度欲將名下擁有的A農用土地（公
視同贈與 → 財產之移動，具有左列各款情形之一者，以贈與論，依本法規定，課徵贈與稅：
一、在請求權時效內無償免除或承擔債務者，其免除或承擔之債務。(例如我欠甲錢，甲說不用還了，那甲要去繳贈與稅)
二、以顯著不相當之代價，讓與財產、免除或承擔債務者，其差額部分。(例如爸媽用遠低於市價賣房子給小孩)
摘要
卓爸爸生前將土地贈與給卓先生，並在同年去世
由於被繼承人去世前 2 年的贈與，會被視為遺產，因此這些土地仍會被課遺產稅
後來卓先生將這些土地賣掉，根據國稅局解釋，納稅人在 105.1.1 以後，繼承取得房地，而這房地是被繼承人在104年底前取得，土地交易所得免徵所得稅，這個方式只
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