走向 AFP 之路 #113 <如何農地免稅贈與給子女>

李伯伯鄰近重劃區的農地是他一生的心血，更是他家族的根基。為了確保這片土地傳給他唯一的兒子，李伯伯希望能在有生之年就贈與給兒子。

於是，他請教專家，了解農地贈與兒子需要注意哪些規定。

#農地贈與免稅的條件

專家表示，根據《遺產及贈與稅法》第17條，贈與農地及其地上農作物，只要符合以下三個條件可免徵贈與稅：

1. 贈與人或受贈人必須是配偶、直系血親或兄姊妹等二等親。

2. 該農地必須取得農業用地作 #農業使用證明書。

3. 繼承後五年內，該農地必須繼續作農業使用。

首先，李伯伯確認了自己符合贈與稅免稅的條件。他是小李的父親，根據《遺產及贈與稅法》，他們之間的繼承關係符合免稅條件。

接著，他取得了農業用地作農業使用證明書，接下來只要確保兒子在受贈後的五年內這片土地仍然用於農業生產，這一片農地就可以免稅贈與給兒子小李。

#農地贈與免土地增值稅

李伯伯將 #農地贈與 給兒子，除了免贈與稅，根據《土地稅法》第39-2條，作農業使用之農業用地移轉給自然人時，可申請不課徵土地增值稅。

避免追稅風險，農地贈與後的2個關鍵

關鍵1、保持農地農用5年

在贈與過程中，李伯伯也向兒子小李強調未來五年必須保持農地農業用途，才能避免被免除贈與稅和土地增值稅被國稅局追繳。

關鍵2：避免受贈後5年內出售

李伯伯特別提醒兒子，雖然取得農業使用證明書的農地出售給自然人，不像建地需要繳高額的房地合一稅，但是受贈五年內出售，國稅局也會追繳原本免除的贈與稅和土地增值稅。

政府如何防止農地成為避稅工具

因農地開放自由買賣後，其流通性與一般土地無異，為了防止民眾取得免稅優惠後，將農地改作他用、荒廢或轉售，政府設立了一些規定。

這些規定是為了避免農地變成富人避稅的工具，於年老、重病臨終前或欲將財產贈與前，先將現金、股票等財產轉換成農業用地，然後在繼承或贈與時享受免稅優惠。

繼承人與受贈人取得農地後立即出售，將農地變現，導致農業用地淪為規避遺產稅或贈與稅之工具，違背了免稅優惠的初衷。

因此，法律規定，繼承人或受贈人在取得農地後的五年內，必須繼續將其用於農業。

如果在這段時間內改變用途或轉售，稅務機關將會追繳原本免除的稅款。這樣的規定確保了農地的農業用途，並防止農地被用來規避稅收。

資料來源

R姐財富方舟-廖嘉紅

https://www.facebook.com/story.php?story_fbid=976419211165124&id=100063911620924&mibextid=oFDknk&rdid=zN3gxGgvEHZR1mKp