國稅局如何利用AI與大數據進行稅務查核：深入案例與解析 ｜ 林沁璇所長
AI查核的普及與應用
從 2022 年開始，國稅局引入 AI 技術，全面應用於稅務查核，涵蓋 營業稅、綜所稅（個人綜合所得稅）及 營所稅（企業所得稅）等稅種。這些技術提升了稅務查核的效率與準確性，實現從傳統手動到全數位化的轉型。
AI 的應用帶來以下明顯優勢：
- 精準掌握銷售行為與稅務異常
AI 可以比對銷售數據、金流記錄與報稅資料之間的差異，迅速發現是否存在低報、漏報的情況。 - 減輕稅務人員負擔
稅務人員不再需要到現場觀察或實地調查，只需在辦公室內通過系統分析異常數據。 - 全面覆蓋電子支付數據
隨著電子支付的普及，例如 Line Pay、信用卡和銀行轉帳，國稅局能直接從這些交易記錄中獲取稅務相關信息，進行核對。
國稅局整合金流、物流與資訊流查核交易行為
金流：電子支付與高頻交易帳戶
金流數據是國稅局查核的核心。任何涉及高頻交易或大額匯款的帳戶都可能被稽核。例如，有業者每天通過便利商店寄出數十甚至數百筆包裹，銀行帳戶中出現大量小額且高頻交易，這些異常金流容易被稅務系統標記。
- 案例：便利商店寄件記錄引發稅務查核
一名業者使用個人帳戶運營網拍業務，每日從便利商店寄送超過 100 筆商品包裹，且銀行帳戶出現頻繁的小額存款交易。最終，國稅局根據物流和金流記錄發現其未申報收入，要求補繳稅款。
物流：貨運與寄件行為
物流記錄也是國稅局稽核的重要依據，特別是貨品的流向與寄送頻率。例如，若某人以個人名義每天寄出大量包裹，即使是私人地址，依然可能被查核。
- 案例：利用物流追蹤網拍交易
某位代購業者通過便利商店寄送大批商品至客戶，包裹記錄顯示頻繁的寄送行為。國稅局根據貨運公司提供的數據發現，該業者帳戶收入與寄件記錄完全吻合，未依法申報相關營業收入。
資訊流：社群媒體與電商平台
社交媒體與電商平台的銷售行為，通過公開的資訊流可被稽核。例如，網紅與社團經營者會定期更新商品貼文與交易帳戶，國稅局利用這些公開信息進行追蹤。
- 案例：FB 私密社團銷售被查
一位在 Facebook 私密社團銷售化妝品的業者，因每日在社團中發布產品信息，並要求買家匯款至個人帳戶而被查核。該社團超過 1 萬名成員，國稅局在進入社團後發現其營收高達 2000 萬元，要求其補繳稅款並支付罰款。
AI技術在稅務查核中的深入應用
案例1：網拍平台業者
某客戶利用個人帳戶在蝦皮平台銷售商品，每月平均營收超過 100 萬元。國稅局調取其帳戶與蝦皮交易記錄，發現其營業行為未登記統一發票。最終，該業者被要求改用公司名義經營，並補繳稅款。
案例2：幽靈廚房
某家庭主婦在家製作甜點並銷售至社區客戶，利用 Line Pay 收款，每月交易筆數達數十至上百筆。由於其帳戶中存入的款項與實際交易記錄對應，被國稅局判定存在漏報行為。
案例3：批發商上下游數據比對
某食品批發商因上下游交易對象被查而引起注意。國稅局發現，其銀行帳戶記錄顯示巨額交易往來，但該業者並未依法申報營收。通過比對數據，國稅局發現其一年內未申報收入高達 2000 萬元。
國稅局查核範圍擴大的原因與新趨勢
1.稅務損失增加
隨著電商與直播銷售的興起，許多業者以個人名義運營，未設立營業單位，導致國稅局稅收流失嚴重。
2.技術手段進步
AI 和大數據技術的應用，使稽核範圍擴大且更加精準。
3.消費者意識抬頭
現代消費者對交易透明度要求更高，若因未開立發票引發糾紛，消費者可能主動檢舉，進一步引發稅務調查。
如何避免稅務風險：業者應對議
1.以公司名義運營
確保所有金流、物流均通過公司帳戶處理，避免因個人帳戶交易引發稽核。
2.保存完整交易記錄
包括電子發票、物流憑證和匯款證明，以備國稅局調查。
3.主動申報收入
定期檢視營收，根據規定申報稅務，避免因漏報或低報導致罰款。
AI 與大數據的應用，標誌著稅務查核邁向全新的精準化時代。對業者而言，合規經營不僅能避免潛在風險，更是確保長期穩健發展的基石。
2025 年度公開課程安排與預告
年度公開課課程安排
今年我們將舉辦一系列稅務與財務管理相關的公開課程，固定於每月 下午 5 點至 5 點半 進行。
包括：
- 稅務專題：探討各類稅務問題，例如大額存入查核、稅務登記流程等。
- 財務管理分享：資金預估、薪資投保規範及如何避免觸犯相關法規。
歡迎透過Accupass報名：報名連結。
2025年2月課程預告
下個月的課程將以 永續 ESG 為主題，專注於中小企業如何融入永續發展，內容涵蓋：
- 中小企業的 ESG 策略。
- 永續發展與人才議題。
特別邀請到業界極具經驗的 Sophia老師，為大家分享他的實務經驗與見解。期待與各位在下一次課程中相見！
線上課報名網址：
