「銷貨毛利差異分析」，將毛利差異細分為兩大主軸：「價格差異」與「數量差異」，以下是文字說明：
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一、毛利差異
1. 價格差異（又稱為單位毛利差異）
進一步拆分為：
• 銷貨價格差異：實際售價與預算售價的差異
• 成本價格差異：實際成本與預算成本的差異
• 若為製造業，成本差異還可細分為：
• 材料差異
• 人工差異
• 製造費用差異
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2. 數量差異
數量的變化會影響總毛利，分為：
• 銷貨數量差異
• 可再細分為：
• 銷貨組合差異：不同產品組合導致毛利改變
• 最終銷量差異（又稱為純數量差異）：
• 市場佔有率差異
• 市場規模差異
• 成本數量差異：與銷售數量有關的成本變化
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企業可以從價格、數量與市場面找出毛利變動的來源與影響。
⤵️吐司銷售毛利差異分析案例：
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情境說明：吐司店一年銷售分析
預算（原預計）：
• 單價：每條 $50
• 成本：每條 $30（含麵粉、人工、瓦斯）
• 銷量：10,000 條
• 預算毛利：$200,000（=(50-30)×10,000）
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實際（年終結果）：
• 單價：平均售價變成 $48（有促銷）
• 成本：原物料上漲，變成每條 $33
• 銷量：賣了 12,000 條（比預期熱銷）
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毛利差異分析：
1. 價格差異：
• 售價降低 $2 → 不利差異
• 差額 = ($48-$50) × 12,000 = -24,000（不利）
2. 成本差異：
• 成本上升 $3 → 不利差異
• 差額 = ($33-$30) × 12,000 = -36,000（不利）
3. 銷售數量差異：
• 多賣了 2,000 條
• 差額 = (預算毛利$20) × 2,000 = +40,000（有利）
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總毛利差異：
• 價格差異：-24,000
• 成本差異：-36,000
• 數量差異：+40,000
• 合計：-20,000（整體毛利下降）
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這個案例可以清楚看出，即使賣得比預期多，但因為價格下降與成本上升，導致整體毛利反而下降。這樣的分析能幫助吐司店做出下一步策略：是否要調整售價或壓低成本等。