「銷貨毛利差異分析」

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「銷貨毛利差異分析」,將毛利差異細分為兩大主軸:「價格差異」與「數量差異」,以下是文字說明:

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一、毛利差異


1. 價格差異(又稱為單位毛利差異)


進一步拆分為:

銷貨價格差異:實際售價與預算售價的差異

成本價格差異:實際成本與預算成本的差異

若為製造業,成本差異還可細分為:

材料差異

人工差異

製造費用差異



2. 數量差異


數量的變化會影響總毛利,分為:

銷貨數量差異

可再細分為:

銷貨組合差異:不同產品組合導致毛利改變

最終銷量差異(又稱為純數量差異):

市場佔有率差異

市場規模差異

成本數量差異:與銷售數量有關的成本變化



企業可以從價格、數量與市場面找出毛利變動的來源與影響。


⤵️吐司銷售毛利差異分析案例:



情境說明:吐司店一年銷售分析


預算(原預計):

單價:每條 $50

成本:每條 $30(含麵粉、人工、瓦斯)

銷量:10,000 條

預算毛利:$200,000(=(50-30)×10,000)



實際(年終結果):

單價:平均售價變成 $48(有促銷)

成本:原物料上漲,變成每條 $33

銷量:賣了 12,000 條(比預期熱銷)



毛利差異分析:


1. 價格差異:

售價降低 $2 → 不利差異

差額 = ($48-$50) × 12,000 = -24,000(不利)


2. 成本差異:

成本上升 $3 → 不利差異

差額 = ($33-$30) × 12,000 = -36,000(不利)


3. 銷售數量差異:

多賣了 2,000 條

差額 = (預算毛利$20) × 2,000 = +40,000(有利)



總毛利差異:

價格差異:-24,000

成本差異:-36,000

數量差異:+40,000

合計:-20,000(整體毛利下降)



這個案例可以清楚看出,即使賣得比預期多,但因為價格下降與成本上升,導致整體毛利反而下降。這樣的分析能幫助吐司店做出下一步策略:是否要調整售價或壓低成本等。

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