李先生是一位成功的企業家，多年前為家人投保多份人壽保險。
幾年後他因心臟病過世，留下龐大的遺產與保險金。
國稅局在審核遺產稅時發現，他生前銀行帳戶少了五千萬元，
資金流向全是壽險保單。
因要保人、被保險人皆為李先生，受益人是太太與兩個孩子，
符合《保險法112條》，保險金免列入遺產，全家人當場鬆口氣~
「呼～原來保險真的免稅耶！」
結果兩年後，國稅局信又來了。
信封上那幾個字讓全家傻眼：「漏報最低稅負制」。
「蛤？不是說保險金免稅了嗎？！」
這，就是最經典的誤會。
保險金的確「免遺產稅」，
但不代表「不用報最低稅負制」。
很多人搞錯方向，
以為3740萬是「遺產稅免稅額」。
錯！那是《 所得基本稅額條例》裡的「特定保險給付免稅額」
根本是兩條完全不同的法。
⚖️「免遺產稅 ≠ 免最低稅負制」真相
依《所得稅法》第4條，保險給付雖免納所得稅，
但若符合下列條件，仍須列入「基本所得額」申報：
1️⃣ 民國95年1月1日以後訂立。
2️⃣保險種類為人壽保險或年金保險（不含健康險、傷害險）。
3️⃣受益人與要保人不是同一人。
4️⃣死亡給付以扣除3,740萬元後之餘額計入基本所得額；非屬死亡給付部分，應全數計入。
符合這四項，就屬於《所得基本稅額條例》第12條所稱的「特定保險給付」，
要一起申報最低稅負。
🧮 稅務順序最關鍵：
要先免遺產稅，才會有最低稅負制。
若保險契約不符合法定條件，（例如要保人與被保險人不同、未指定受益人）
保險金會被視為遺產，必須課遺產稅。
此時沒有3740萬免稅額，也不再進入最低稅負制。
若契約符合免遺產稅條件（依《保險法》第112條與《遺產及贈與稅法》第16條第9款），
雖免遺產稅，但，但會進入「最低稅負制」的遊戲規則，才享有一申報戶3740萬元免稅額。
換句話說：
保險金若列入遺產，就沒有最低稅負制；
若免遺產稅，才談得到3740萬免稅額。
📊 實例解析
A先生領到兩筆保險金：
一筆為母親要保人與被保險人、他為受益人之死亡給付3500萬 →
→符合要件，免遺產稅，但未超過3740萬門檻，免申報。
另一筆父親為要保人與被保險人、他為受益人之滿期金600萬 →
→ 抱歉，這是「生存給付」，全數列入基本所得額，一毛都不能扣。
⚠️ 漏報後果
若漏報特定保險給付，國稅局可補稅並處罰鍰，最高三倍。
💬 保險人的 鋼鐵玫瑰 空間 專業觀點
很多人誤以為3740萬內都免稅，
但沒注意那是最低稅負制的門檻，不是遺產稅的扣除額。
稅法的邏輯在於順序－－
先免遺產稅，才談得上最低稅負制。
這就是為什麼真正懂法條的顧問，
能幫你避掉看不見的稅務地雷。
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