《進階財報分析》008-其他綜合損益分析

2020/04/10閱讀時間約 2 分鐘
既然IFRS將損益表改成綜合損益表,就告訴我們,除了稅後淨利外,還有其他綜合損益項目會影響淨值,以全含所得的概念,綜合損益才是最終的損益,但是投資人往往不當綜合損益一回事,直到綜合損益影響股價以後。我們一般最重視的就是每股盈餘,以為每股盈餘不錯本益比低股價就是便宜,對於其他綜合損益根本看也不看一眼,直到發現賺了8元卻不能配半毛錢的股息,導致股價大幅下滑,才知道其實真正賺錢與否是要看綜合損益。
【實際案例-潤泰全(2915)】
我們用是潤泰全(2915)105年部分合併綜合損益表來介紹(圖1):
圖1
國外營運機構財報換算之兌換差額
大家可以看到本期淨利8,860,720仟元,但是本期綜合損益卻僅有1,121,855仟元,高達77億元屬於其他綜合損益,而其中國外營運機構財務報表換算之兌換差額為負的18.8億元,18.8億元主要是新台幣相對人民幣比美元升值,造成一些以外幣計價的資產換算成台幣變成貶值所致。因為潤泰全的記帳貨幣單位為新台幣,所以合併報表應該以新台幣計算,外幣換算成新台幣所造成的差額計入此一項目,事實上這個部分並未實際發生利得也未實際發生損失,只是編表時仍需以台幣記帳的換算差額,但如果你於資產負債表日,將這些外幣計價的資產負債變現或清償,仍會發生損失,所以列為其他綜合損益。
備供出售金融資產為實現評價損益
由於備供出售金融資產的未實現評價利益並不列為當期損益,這個帳上價值與公允價值的差額,就只能列入其他綜合損益項目。當然如果未來這些備供出售金融資產未來出售的話,這些損失及利得就會實現(2018年1月1日後適用IFRS 9號公報後另有新規定,請詳IFRS 9專章)。
採用權益法認列關聯企業及合資之其他綜合損益份額
如果採用權益法投資,被投資公司認列本期損益100萬,如果投資公司擁有30%的股權,那麼投資公司要認列30萬的投資收益,同樣的被投資公司擁有100萬的其他綜合損益項目,投資公司也要認利30萬的其他綜合損益。
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Weissor
Weissor
現職:國立高雄科技大學資訊管理系助理教授 經歷:會計師高考及格(CPA)、證券分析師考試及格(CSIA)、執業會計師、國立高雄科技大學財務管理系助理教授。 著作:活用五線譜 漲跌都能賺、看財報不抓狂、五線譜投資術、基礎會計實務、財務分析與管理、獵豹財務長投資羅盤、贏家聖經。
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