看懂薪資單|稅制與社會保險

Yi-Wen / 阿兔
Yi-Wen / 阿兔
本文發佈於日夜在他方
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2021-06-18
|閱讀時間 ‧ 約 8 分鐘
本來這篇文是想寫住在瑞士與德國時的支出比例差異,結果瑞士的資料查一查,份量就已經足夠一篇文了。為此還把在瑞士的薪資單翻出來,查看上面的項目,之前教課忙也沒怎麼認真看過自己的薪資單,拿到就收起來而已。當然,最好還是詳細確認自己的薪資單,不過一來是我對瑞士的稅制不清楚(下文會解釋),二來出於信任我也就沒再深入了解。這篇文正好讓我回頭把這個部分弄清楚。正好台灣也剛過報稅季,一起來看看瑞士的稅制吧!

瑞士稅制

首先,瑞士這個聯邦制國家,行政結構是「聯邦政府-邦政府-市議區」,聯邦政府不若台灣的中央政府權力大,邦政府也不像台灣的地方政府需要聽中央政府的指示。瑞士的邦政府由於歷史因素,通常可以語言及文化區分為四個語區:德語區、法語區、義大利語和羅曼語區——這也是瑞士的四個官方語言——每個邦政府有自己的節日、規劃自己的課程、辦自己的公投、決定自己的防疫政策等等,可以想像成一個一個小國,大家各管各的,只是決定共同組成一個大聯盟:瑞士。
這在生活上會造成一些麻煩,但卻體現出瑞士作為聯邦國家的特色,以放假來說,伯恩洋蔥節是平日,我住的沃州沒放假就去不了;而以防疫政策來說,朋友之前曾埋怨日內瓦州決定不開放餐廳,導致日內瓦人跑到洛桑(沃州)餐廳吃飯等等。不同步是家常便飯,所以他們平常也很愛嘴別的語區,不過一旦遇到國際賽事,大家還是會回歸瑞士隊,真的很有趣。
有基本的體制認識後,再來看稅制,理所當然長得是聯邦制的樣子。
基本上,個人所得稅會因你住在哪個州、哪個區、有沒有加入教會等等因素有所不同,像我是跨州工作——我住沃州,但工作地點在日內瓦州——那就是以工作的日內瓦州規定為主。看起來層層扣稅,好像課了不少,不過實際上還必須考量報稅人是單身/已婚、有沒有小孩、有幾個小孩等等因素適用不同稅務級距,有小孩要養的稅率會比較親民一點。

除了所得稅,還會被扣哪些項目?

對於因工作短期居留瑞士的外籍工作者如我們來說,工作單位會一開始就預扣這些税以及其他的強制支出款項,包含瑞士的養老三大柱(Three pillars)的其中兩柱以及一些相關的保險,保險會依州政府規定有所不同。
瑞士聯邦政府製作,也有簡體中文版這裡去
第ㄧ柱:退休傷殘保險(強制) 法語:AVS/AI/APG;德語:AHV/IV/EO 勞工與雇主共同分擔,2021年為10.55%,即各5.275%,永久離境時可取回
第二柱:職業養老保險(強制) 法語:La prévoyance professionnelle (LPP);德語:Berufliche Vorsorge (BV) 雇主需支付至少50%,繳納百分比依據公司有所不同,永久離境時可取回
第三柱:私人退休保險(自願) 你可以決定放多少金額進個人的退休金帳戶,放進去後就不可以動用,好處是當年度的稅額基準會扣掉你放的這筆錢之後再進行計算,也就是説,這是合法減稅的方法之一,其實也是變相鼓勵大家年輕時存錢養年老的自己,是蠻聰明的作法
這個制度的目標是讓保險人能藉由前兩項保險金總和,達到意外或退休之前的最後工資60%,維持生活。
我的薪資單截圖
直接拿我的薪資單來看,表格第一欄的「Cours particuliers」是我上的課時計算成總收入(Salaire brut),其下有顯示百分比的就是扣除的項目。
【1. Cotisation AVS】 前面提及的三大柱之第一柱,退休傷殘保險,自付5.275%
【2. Retenue LaMat】 生育保險,負擔比例0.046%,此為日內瓦州強制保險
理论上,有酬工作的女性都将获得联邦的生育津贴(来源于上文提及的损失补助保险金)。但是该保险让日内瓦州在联邦补贴的基础上提供额外补充,所以使产假时间更长,津贴更丰厚
具体如下: 产假时间:作为在瑞士工作的孕妇(无论是全职还是兼职),都有权休产假。一般来说持续98天(或14周),但也可以提前回去工作。在日内瓦州,女性有权享受16周的产假,也就是在联邦法律规定的14周的基础上,日内瓦还增加了2周的州补贴津贴:在休假期间,你有权享受你原工资的80%的津贴。联邦产妇津贴的上限为每天196法郎,当然,该金额还取决于你的集体劳工协议或员工条例以及所有州的规定。比如,日内瓦州会根据收入,向你支付额外的日内瓦州津贴,最后雇员会获得每天最少62瑞郎、最高329.60瑞郎的津贴。 (此段文字引用自這裡。)
【3. Cotisation chômage (AC)】 失業補助,強制保險,負擔比例1.1%
如果在瑞士失业,失业保险可以提供最长为期两年的工资发放。金额视个人家庭状况而有所不同,通常为失业前工资的70%或80%
当然你也需要满足一些条件,比如在瑞士居住,並且在过去2年中,以雇员身份缴纳了至少12个月的失业保险。 (此段文字引用同第二點。)
【4. Cotisation LAA/CNA femme】 日內瓦州的意外保險,負擔比例0.54840%;沃州的是ANP/SUVA,負擔比例為0.4933%;這裡保的應該都是非職業性意外保險
【5. Maladie/IJM】 疾病損失保險,是非強制性保險,一般由公司決定負擔比例。要是雇主沒有這個保險,當你因病無法工作時,公司必須在一定時間內支付全額工資,支付期間長短則視年資而定
【6. IS/Impôt à la source】 預扣稅,這個就是類似於前面所述之個人所得稅,一般外籍僱員,除非配偶是瑞士人或持有permit C(永久居留許可),都是以預扣稅繳納個人所得稅。按照我跟先生工作的州,以及我們收入的級距,我被日內瓦州預扣了10%的所得稅,先生則是被沃州預扣了7.8%
【7. 沃州補充】 看了先生的薪資單,他的項目另有兩項與我不同
  • PC familles:沃州家庭補充津貼,負擔比例0.06% 是給家有未滿16歲孩子,家長雖有工作卻無法支付家庭開支的津貼
  • périodique CP & risque CP (caisse de pension/pension fund): 類似壽險,給遺留的家屬領的,負擔比例4.6%及0.75%

從前文所列可以看出,瑞士的作法是有個大架構:三大支柱跟失業補助一定要,州政府再自己加碼,看是要生產補貼還是中低收入戶補貼這樣。因為每個州不太一樣,縮寫也不一樣,所以也不是我不清楚,實在是也蠻難弄得清清楚楚(現在知道了呵),至少永久離境時可取回的部分一定要知道,不要退休金也白白送給人家了。
補充一下,第二支柱由於瑞士跟歐盟的退休金規定有一些連動,因此第二支柱的錢規定要永久離境包含離開歐盟成員國,才可領出退休金,所以我們目前先信託了那筆錢,等之後不在歐盟成員國工作了,比方說英國,就可以領出來了。
跟旁邊的大鄰居:德國、法國相比,瑞士的所得稅算起來並沒有一開始看起來的那麼可怕,繳納的保險也很實用,身邊不少人都受惠過,像是失業補助金、生產津貼等等。不過說回來,這些支出(社會保險+所得稅)佔瑞士人平均年收入多少比例?除了這些,還有其他強制支出嗎,像是健康保險、廣電稅、火災險?
因此我們下篇來說瑞士的平均收入跟家戶所得的支出分配,就可以更進一步知道大部分的瑞士人錢都花到哪裡去。

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作者介紹
我是阿兔,來自一座島的熱帶港口,從瑞士住到德國,狂熱愛著伯爵紅茶及薰衣草香氣。寫作圍繞在家族或個人經驗、德國與瑞士生活以及當下著迷事物的推薦。
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日夜在他方
在瑞士法語區住了四年之後,搬到大鄰國之一:德國,快一年的時間,不同語區會交織出什麼樣的火花呢,我也很期待。在德國,目前我依然是以外來者觀點在探索和觀察這個有白紙黑字才安心的社會,因此這個專題會透過日夜在他方的我,呈現我在異國生活的片段,可能細瑣可能平淡或許偶爾燦爛的時刻。


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