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菲律賓最新稅務優惠

2021/08/15閱讀時間約 4 分鐘
之前的文章《[超級比一比] ASEAN東協國家稅率UPDATE》有提到菲律賓的CREATE所得税消減計劃,將逐漸降低企業所得稅稅率至20%。現行企業所得稅率已有調整,也落實稅務獎勵機制,這次分享,菲律賓政府最新激勵外資投資的稅務優惠。
Tax Deduction
目前台灣跟菲律賓沒有簽署租稅協議,但投資人可享其他的稅務獎勵機制:1. 所得稅假期(Income Tax Holiday, ITH)、2.特殊公司所得稅(Specialcorporate income tax, SCIT)、3. 擴大稅額扣抵(Enhanced Deductions, ED)、4.資本設備、原材料、備件或配件的進口免稅,以及5. 進口免徵增值稅和當地採購增值稅零稅率等。
配合最新出台的CREATE法案,簡單介紹變動比較大的稅務獎勵辦法:
  • 所得稅假期(ITH):是源於菲律賓經貿工部投資署投資優先計畫,提供出口商及重要入駐企業,申請4年至7年不可延期之ITH,具體取決於地點和行業類別。另外,為推動鄉村發展及創造就業,投資馬尼拉都會區以外地區及受災地區之企業亦可分別額外享有3年及2年之ITH。
  • 特殊公司所得稅(SCIT):通常落實在經濟特區及自由貿易港區,是一種相當於總收入 5% 的稅,代替所有國家和地方稅,一般SCIT的期限是5年,限資本額5億披索以上者申請。現在出口企業及重要企業可再享為期10年的優惠,但前提要在CREATE 生效前就先獲得了 ITH,並且在 ITH 結束之後才有權對獲得SCIT或是擴大稅額扣抵長達10年的期限,兩者擇一,簡而言之,符合資格的企業加碼最長有17年的稅務優惠。
  • 擴大稅額扣抵(ED):為了鼓勵創造就業、研發、培訓和使用當地材料,CREATE法案授予多項的稅額扣抵,最長期限為10 年,但不得與 SCIT 同時給予。
  a) 為生產和服務的資產折舊津貼,建築物 10%,機器和設備20%的額外扣抵。
  b) 納稅年度發生的人工費用 50% 的額外扣抵。
  *不包括因管理、行政、間接勞動力和支持服務而產生人事費用。
  c) 額外扣抵100%培訓費用及研發費用。
  d) 額外扣抵 50%的 電力費用。
  e) 製造業再投資補貼扣抵。
  f) 增加的淨經營虧損結轉。
  • 其他獎勵:廉價或社會住宅之加值型營業稅(VAT)課稅門檻由150萬披索提高至250萬披索,一般住宅則由250萬披索提高至420萬披索。銷售、進口及出版電子書亦免課徵VAT。
  • 醫療獎勵:自2021年1月1日起,癌症、精神疾病、肺結核及腎臟疾病藥品免課徵VAT。自2021年7月1日至2023年6月30日,非營利性醫院及教育機構之優惠稅率由10%降至1%。迄2023年12月止,銷售及進口COVID-19藥品、疫苗、醫療設備及個人防護裝備(PPE)免課徵VAT。
其實當地稅局也不傻,為填補調降之稅收損失,相繼開始徵收1)數位經濟加值稅:要求電子商務平台業者向消費者收取 VAT,2)健康稅:針對含糖飲料徵收 6%稅金、高反式脂肪與高鹽垃圾食品 8%稅金,3)提高機動車道路使用者稅,4)徵收離岸博彩業(POGO)營運毛利稅:要求業者對其特許經營權所涵蓋之營運總收入繳納5%稅金, 其外籍雇員也將須為其薪資及津貼等項目繳納 25%稅金,5)提高燃油稅10%等。
今年是菲律賓稅法變動最大的年度,各種應對措施剛推出,新的稅收改革計劃是否能以復甦經濟、增加動力、提高公平性和效率,還有待菲律賓政府、國會代表、民間工商部門一同努力取得平衡點。
Source:
(CREATE) Act
(CREATE) Act 中文
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我是瑞,🇺🇸海歸生,待過幾年台灣四大事務所審計部及稅務投資部、海外新創公司。目前南漂到🇵🇭,協助東南亞投資項目佈局。平時喜歡探索新文化、新創、科技、藝術、時事議題。這頻道主要分享我的研究筆記及所見所聞,希望大家能共同學習,共同進步! 👩‍💻 FB粉絲頁:菲律賓深度投資報告🌱
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