外國公司取得台灣來源所得之租稅優惠申請介紹與比較: 租稅協定(第2章)

更新於 發佈於 閱讀時間約 3 分鐘

外國公司於取得台灣來源所得時而欲降低租稅負擔時,除了我們上章討論的台灣所得稅法第25條與所得稅法第8條來源所得認定原則第15點之1,另一個常見的租稅優惠,就是透過兩國間有簽訂之租稅協定進行租稅優惠之申請。

租稅協定(Tax Treaties)是各國間為了避免雙重課稅和防止逃稅而簽訂的協議,這些協定對跨國企業和個人有著重要的影響。本文將探討如何適用租稅協定的第7條(營業利潤business profit)和第10條(股利dividend),並闡述這些條款的稅務利益及其在實務上應如何操作。


租稅協定第7條:營業利潤

以台灣和日本間的租稅協定為例,根據台日租稅協定第7條,一方領域之企業,除經由其於他方領域內之常設機構從事營業外,其利潤僅由該一方領域課稅。該企業如經由其於他方領域內之常設機構從事營業,他方領域得就該企業之利潤課稅,但以歸屬於該常設機構之利潤為限。

法條文字相當拗口,簡而言之,假設一個跨國企業沒有在另外一個國家產生常設機構(Permanent Establishment, PE),此跨國企業的營業利潤應僅在一方領域(通常是跨國企業所在國)課稅。

釋例說明

大河集團是一家總部位於日本的跨國企業(母公司為大河日本),並在台灣有一個子公司(大河台灣)。為了要促進集團營運效率,大河日本每年都會提供子公司集團管理服務,包含制定集團營運政策、制定預算、以及在日本給予經營指導等等。大河台灣每年都會支付管理服務費給大河日本,並進行扣繳(稅率為20%)。

假設大河日本符合相關規定(e.g. 在台灣沒有產生常設機構),大河日本可主張申請適用台日租稅協定第7條,其在台灣因提供集團管理服務而取得的台灣來源所得,可以不用被課徵台灣所得稅(20%之扣繳稅將變成0%)。當然,在申請時,相關的服務事證及所得計算方式等證據,大河日本均需要準備完善以向台灣國稅局證明。

raw-image



租稅協定第十條:股利

根據台日租稅協定第10條,一方領域之居住者公司給付他方領域之居住者之股利,他方領域得予課稅。前項給付股利之公司如係一方領域之居住者,該領域亦得依其法律規定,對該項股利課稅。但股利之受益所有人如為他方領域之居住者,其課徵之稅額,不得超過股利總額之10%。

換而言之,根據台日租稅協定,一方公司於支付股利予另一方公司時,如符合相關規定,股利扣繳稅不得超過10%。

釋例說明

承前面的釋例,大河台灣每年都會支付股利給大河日本,並進行扣繳(股利扣繳稅為21%)。

假設大河日本符合相關規定(e.g.大河日本為此股利收入的實際受益所有人),大河日本可以主張適用台日租稅協定第十條,此股利扣繳稅將有機會從21%降至10%。

raw-image



結論

適用租稅協定第7條和第10條可為跨國企業條帶來了顯著的稅收優惠,對於企業在國際市場上的經營具有重要意義。然而,這些條款在實務中也面臨一些挑戰,包括常設機構的認定、利潤歸屬、最終受益人的確認等,相關申請程序也相當繁瑣。然請注意,在最新之國際租稅規定下,如果已經有既有之租稅協定優惠規定,受益人於取得所得時卻不積極申請租稅優惠者,則可能會影響受益人於其所在國申請海外稅額扣抵之權益,不可不慎。

企業在利用租稅協定時,需要對相關條款進行詳細了解,建議跨國企業與專業的稅務顧問合作,以確保合規性和最大化稅收優惠。

raw-image


留言
avatar-img
留言分享你的想法!
avatar-img
LY CPA的沙龍
5會員
18內容數
希望透過一些稅務議題之分享,讓讀者對於生活周遭其潛在之稅務議題,可以簡單理解並避免不避要之稅務風險
LY CPA的沙龍的其他內容
2025/03/24
阿杰是一位住在新北市的部落客,平常寫寫開箱文、放個 Amazon 連結,偶爾有人點進去買東西,就會透過 PayPal 收到一點聯盟行銷佣金。 ​ 某天,他打開信箱,赫然發現一張從美國寄來的稅務表格——Form 1099-K。 他滿頭問號:「我人在台灣、也沒在美國工作,為什麼 IRS(美國國稅局
Thumbnail
2025/03/24
阿杰是一位住在新北市的部落客,平常寫寫開箱文、放個 Amazon 連結,偶爾有人點進去買東西,就會透過 PayPal 收到一點聯盟行銷佣金。 ​ 某天,他打開信箱,赫然發現一張從美國寄來的稅務表格——Form 1099-K。 他滿頭問號:「我人在台灣、也沒在美國工作,為什麼 IRS(美國國稅局
Thumbnail
2024/12/23
台美租稅協定諮商 邁步 | 稅務法規 | 金融 | 經濟日報 從新聞來看,台美雙方仍在積極推動租稅協定的簽署,以解決雙重課稅問題。雖然今年10月29日美國發布聲明啟動諮商開始,台灣財政部已派員前往美國,然而,由於美國耶誕假期將至,國會會期即將結束,若相關法案未能在本會期通過,可能需待明年1月3
2024/12/23
台美租稅協定諮商 邁步 | 稅務法規 | 金融 | 經濟日報 從新聞來看,台美雙方仍在積極推動租稅協定的簽署,以解決雙重課稅問題。雖然今年10月29日美國發布聲明啟動諮商開始,台灣財政部已派員前往美國,然而,由於美國耶誕假期將至,國會會期即將結束,若相關法案未能在本會期通過,可能需待明年1月3
2024/12/14
若之前有申請過產業創新條例第10條之1投資抵減(下稱:產創10-1)之公司們,原本今年就要到期落日,但這次政府又繼續發放大禮包了,除了之條款又延長到2019年外,申請抵減之金額上限也增加了快2倍到18億,更加碼只要購買符合資格之節能減碳設備,就可以抵減適用。​ 雖然申請範圍上政府也有另外增加人
Thumbnail
2024/12/14
若之前有申請過產業創新條例第10條之1投資抵減(下稱:產創10-1)之公司們,原本今年就要到期落日,但這次政府又繼續發放大禮包了,除了之條款又延長到2019年外,申請抵減之金額上限也增加了快2倍到18億,更加碼只要購買符合資格之節能減碳設備,就可以抵減適用。​ 雖然申請範圍上政府也有另外增加人
Thumbnail
看更多
你可能也想看
Thumbnail
TOMICA第一波推出吉伊卡哇聯名小車車的時候馬上就被搶購一空,一直很扼腕當時沒有趕緊入手。前陣子閒來無事逛蝦皮,突然發現幾家商場都又開始重新上架,價格也都回到正常水準,估計是官方又再補了一批貨,想都沒想就立刻下單! 同文也跟大家分享近期蝦皮購物紀錄、好用推薦、蝦皮分潤計畫的聯盟行銷!
Thumbnail
TOMICA第一波推出吉伊卡哇聯名小車車的時候馬上就被搶購一空,一直很扼腕當時沒有趕緊入手。前陣子閒來無事逛蝦皮,突然發現幾家商場都又開始重新上架,價格也都回到正常水準,估計是官方又再補了一批貨,想都沒想就立刻下單! 同文也跟大家分享近期蝦皮購物紀錄、好用推薦、蝦皮分潤計畫的聯盟行銷!
Thumbnail
每年4月、5月都是最多稅要繳的月份,當然大部份的人都是有機會繳到「綜合所得稅」,只是相當相當多人還不知道,原來繳給政府的稅!可以透過一些有活動的銀行信用卡或電子支付來繳,從繳費中賺一點點小確幸!就是賺個1%~2%大家也是很開心的,因為你們把沒回饋變成有回饋,就是用卡的最高境界 所得稅線上申報
Thumbnail
每年4月、5月都是最多稅要繳的月份,當然大部份的人都是有機會繳到「綜合所得稅」,只是相當相當多人還不知道,原來繳給政府的稅!可以透過一些有活動的銀行信用卡或電子支付來繳,從繳費中賺一點點小確幸!就是賺個1%~2%大家也是很開心的,因為你們把沒回饋變成有回饋,就是用卡的最高境界 所得稅線上申報
Thumbnail
外國公司於取得台灣來源所得時而欲降低租稅負擔時,除了所得稅法第25條與所得稅法第8條來源所得認定原則第15點之1,另一個常見的租稅優惠,就是透過兩國間有簽訂之租稅協定。本文將探討如何適用租稅協定的第7條(營業利潤)和第10條(股利),並闡述這些條款的稅務利益及其在實務上應如何操作。
Thumbnail
外國公司於取得台灣來源所得時而欲降低租稅負擔時,除了所得稅法第25條與所得稅法第8條來源所得認定原則第15點之1,另一個常見的租稅優惠,就是透過兩國間有簽訂之租稅協定。本文將探討如何適用租稅協定的第7條(營業利潤)和第10條(股利),並闡述這些條款的稅務利益及其在實務上應如何操作。
Thumbnail
本篇文章整理了契稅計算的各個項目之說明,包括契稅的稅基、稅率、稅額與其他減免和不課徵之情形等,以便讀者瞭解相關規定。
Thumbnail
本篇文章整理了契稅計算的各個項目之說明,包括契稅的稅基、稅率、稅額與其他減免和不課徵之情形等,以便讀者瞭解相關規定。
Thumbnail
本篇文章整理了土地增值稅計算的各個項目之說明,包括土地增值稅的稅基、稅率、稅額、自用住宅優惠、重購退稅與其他減免之情形等,以便讀者瞭解相關規定。
Thumbnail
本篇文章整理了土地增值稅計算的各個項目之說明,包括土地增值稅的稅基、稅率、稅額、自用住宅優惠、重購退稅與其他減免之情形等,以便讀者瞭解相關規定。
Thumbnail
本文探討合約價金中可能被扣除的所得稅、補充保費及其他費用,提供給接案族參考。也比較了公司型態的接案族得負擔的營業稅。總結來說,清楚溝通與合理規劃是解決問題的關鍵。🤝多一分溝通,多一分合作愉快🤝
Thumbnail
本文探討合約價金中可能被扣除的所得稅、補充保費及其他費用,提供給接案族參考。也比較了公司型態的接案族得負擔的營業稅。總結來說,清楚溝通與合理規劃是解決問題的關鍵。🤝多一分溝通,多一分合作愉快🤝
Thumbnail
基法第29條及公司法第235條之1僅規定公司於章程明定,用於分派員工酬勞之獲利狀況之一定定額或比例,以及公司如有盈餘,對於全年工作並無過失之勞工,應給予獎金或分配紅利。 至於如有盈餘時,如何核發給個別員工,法無明文,雇主自得考量企業經營治理之需、獎勵之目的、員工之表現,以及薪酬之公平合理性等因素,
Thumbnail
基法第29條及公司法第235條之1僅規定公司於章程明定,用於分派員工酬勞之獲利狀況之一定定額或比例,以及公司如有盈餘,對於全年工作並無過失之勞工,應給予獎金或分配紅利。 至於如有盈餘時,如何核發給個別員工,法無明文,雇主自得考量企業經營治理之需、獎勵之目的、員工之表現,以及薪酬之公平合理性等因素,
Thumbnail
外國人(含外國法人)在臺投資事業、求學、生活等,有其取得我國土地權利的需求,但是外國人在取得我國土地權利上,必須與我國國民有所區別,故土地法在外國人在取得我國土地權利做有限制之規定。本文介紹外國人取得臺灣土地權利所受到的平等互惠原則、土地種類、土地用途、土地面積和土地所在地點的限制。
Thumbnail
外國人(含外國法人)在臺投資事業、求學、生活等,有其取得我國土地權利的需求,但是外國人在取得我國土地權利上,必須與我國國民有所區別,故土地法在外國人在取得我國土地權利做有限制之規定。本文介紹外國人取得臺灣土地權利所受到的平等互惠原則、土地種類、土地用途、土地面積和土地所在地點的限制。
Thumbnail
境外電商銷售電子勞務這塊 我看了n遍了,應該看了有一、兩年有了 終於…終於…我看懂了…哈 從這些法條及規範裡我發現一件事 境外電商營業稅及營所稅 想要不用繳稅 簡直難如登天 哈 但是也是有一些少繳一些的規定 畢竟無國界時代 到底屬於哪國的課稅範圍 很難界定 當然站在我國國稅局的立場
Thumbnail
境外電商銷售電子勞務這塊 我看了n遍了,應該看了有一、兩年有了 終於…終於…我看懂了…哈 從這些法條及規範裡我發現一件事 境外電商營業稅及營所稅 想要不用繳稅 簡直難如登天 哈 但是也是有一些少繳一些的規定 畢竟無國界時代 到底屬於哪國的課稅範圍 很難界定 當然站在我國國稅局的立場
Thumbnail
本篇文章探討了境內公司給付給境外公司的勞務費用所涉及的稅務問題,包括中華民國來源所得判斷、所得稅法的申報繳納方式、境內營利事業扣繳稅額的計算方式等。此外,還介紹了相關稅率減免的規定,以及境內營利事業釋例和境外營利事業跨境銷售電子勞務適用淨利率、境內利潤貢獻程度申請書等。希望對有類似稅負問題的讀者有所幫助。
Thumbnail
本篇文章探討了境內公司給付給境外公司的勞務費用所涉及的稅務問題,包括中華民國來源所得判斷、所得稅法的申報繳納方式、境內營利事業扣繳稅額的計算方式等。此外,還介紹了相關稅率減免的規定,以及境內營利事業釋例和境外營利事業跨境銷售電子勞務適用淨利率、境內利潤貢獻程度申請書等。希望對有類似稅負問題的讀者有所幫助。
Thumbnail
本篇文章將與大家一起討論,有關境內公司給付勞務費用給境外公司時,應負擔的稅負問題,本篇文章將會帶大家一起探討關於”營業稅”的問題哦!另外在下篇文章會跟大家分享有關”所得稅”的問題,喜歡或是還不清楚的朋友們,要把握這次機會!   依台灣現行稅務法規之相關規定,在台灣境內無固定營業場所及營業代理人之
Thumbnail
本篇文章將與大家一起討論,有關境內公司給付勞務費用給境外公司時,應負擔的稅負問題,本篇文章將會帶大家一起探討關於”營業稅”的問題哦!另外在下篇文章會跟大家分享有關”所得稅”的問題,喜歡或是還不清楚的朋友們,要把握這次機會!   依台灣現行稅務法規之相關規定,在台灣境內無固定營業場所及營業代理人之
Thumbnail
【公布日期文號】財政部民國110年07月27日台財稅字第11004529190號令   【要旨】核釋個人出售受贈取得房地之交易所得課徵所得稅規定
Thumbnail
【公布日期文號】財政部民國110年07月27日台財稅字第11004529190號令   【要旨】核釋個人出售受贈取得房地之交易所得課徵所得稅規定
追蹤感興趣的內容從 Google News 追蹤更多 vocus 的最新精選內容追蹤 Google News