營業稅制度架構

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以公司的視角看台灣的稅制有兩大塊,〔所得稅〕與〔營業稅〕
先前已經介紹過〈所得稅制度-各類所得扣繳〉本篇來了解營業稅制度。
營業稅全名「加值型及非加值型營業稅法」連結為法規資料庫
營業稅的概念是消費稅,只要在境內消費行為(包含貨物與勞務)皆應該要課稅
營利事業賣方政府消費者買方所收取的稅金
本篇解說〔營業稅架構〕,分為稅率、繳納申報及計算方式來說明
若有出國購物經驗應該知道「退稅」,所謂退稅指的就是退當地的消費稅
觀光客不會在境內使用該物品,當觀光客離境時能夠退回消費稅。
非觀光簽證無法退稅,例如:留學生、移工等居民。
境內使用無法退稅,例如:已打開包裝的商品、住宿、用餐、勞務服務。
營業稅的概念是消費稅,境內的消費行為皆應該要課稅

營業稅架構

營業稅是由營利事業賣方〕向消費者買方〕收取稅金,由賣方繳交給政府
  • 對〔賣方〕而言是銷項稅額,應繳交給政府
  • 對〔買方〕而言是進項稅額,交由賣方繳交給政府
基礎架構
同一筆交易中的稅額
〔政府〕向〔賣方〕收取營業稅
〔賣方〕向〔買方〕收取營業稅
個人購買525元的洗手乳
為一般稅率 5%
其中25元是繳給政府的營業稅
進階到營利事業〔賣方〕為中心
營利事業只賣一瓶洗手乳無法過活
會有許多銷售與進貨
以下例子來說明,一個賣場(通路商)販售給數個消費者開立發票,從消費者端收到的款項是115,500元,本期營收11萬元,5%營業稅5,500元應繳交給政府。
本期向各個製造商進貨販售商品取得進貨發票共50,610元,進貨成本為48,200元,5%營業稅2,410元由製造商繳交給政府。
成本與單價皆為【未稅金額】
〔通路商〕銷售額 110,000元(= CXD) 從消費者手中收到115,500元
其中5,500,對通路商而言是〈銷項稅額〉,應繳交給政府
本期取得的進項發票48,200元(= A X B) ,支付給製造商的貨款為 50,610元
其中稅額2,410元,對通路商而言是〈進項稅額〉,稅額已交由賣方繳交給政府
計算應繳交的稅額時【〈銷項稅額〉扣除〈進項稅額〉】
營業稅每2個月申報,當銷項稅額〈大於〉進項稅額時,則為〈應納稅額
相對 銷項稅額〈小於〉進項稅額時,產生溢付稅額的情況,則為〈留抵稅額
那麼... 溢繳的營業稅可以退稅嗎?想得美
〈留抵稅額〉就是拿來抵消之後的〈應納稅額〉,不會退給營利事業
那賣東西不開發票或是少開發票,這樣是不是就可以減少銷項稅額來避稅
【漏開發票是違法的】消費者若無取得發票可以向國稅局檢舉
那小吃店/網拍都沒在開發票的啊?
【月營收額未達20萬可免開發票】但生意太好國稅局會找上門去數人頭,確認營業額,還是誠實申報最安心。

稅率

一般稅額計算5%,但依不同的業別、性質或品項會有不同的稅率,分為三類:
  1. 零稅率:外銷貨物或勞務。
  2. 免稅:特殊的品項如土地、出版品等,各時期可能因應政策有所不同。
    零稅率與免稅適用範圍參見:營業稅減免規定
  3. 應稅:分為一般與特種,整理表格如下圖。
營業稅稅率表格
業別及稅率的認定以財政部審核為主,不是自己說的算

繳納申報與計算

  • 加值型營業稅中的一般稅額適用者,每2個月一期
    每單月15日前申報前兩個月的進銷項稅額
計算公式:銷項稅額 – 進項稅額 = 應納(留抵)稅額
  • 適用零稅率得向主管機關申請以每月為一期申報
零稅率可退對應的稅額,以外銷為主業之營業人可以不用等到2個月
  • 非加值型營業稅也就是表格中的特種稅額,或是其他要另行核准的情況
計算公式:銷售額X適用稅率 = 應納稅額
優雅阿姨不夠資深沒用過(二)與(三)的方式

銷項稅額必須當期申報

使用統一發票營業人無銷售額仍須申報營業稅
未依規定期限申報銷售額,財政部將依逾期天數計算滯報金及怠報金
臺北國稅局2022-06-29新聞稿
從消費者角度來看,每單月25日公佈統一發票中獎號碼
總不能讓賣家私自開上一期發票兌獎吧?
申報後的發票字軌與內容是相互勾稽的,如:無此發票、銷售額錯誤、統編錯誤
國稅局端發現有異常會跳出訊息,就會通知出問題的營利事業釐清問題並修正

結語

曾經友人問優雅阿姨
【一人公司需要請事務所來協助報稅嗎?】【我可以自己報營業稅嗎?】
可以,營業稅自己申報不難
但要評估:
  1. 花費的學習操作時間,老闆自己處理很可能是沒效率的
  2. 稅務法規多如毛牛也會有法令更新,委託專業人士可讓公司適法並提早因應
    而不是被罰錢了才知道
友人自己申報一期之後就放棄,時間拿來談案子回報比較高

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職場難免有些吉白的人事物,但把腦袋弄的靈光一些,可以讓自己過得優雅一些。優雅阿姨認真寫寫,請帶一點點腦袋來看看。
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