營業稅制度架構
更新於 2024/09/30閱讀時間約 5 分鐘
以公司的視角看台灣的稅制有兩大塊，〔所得稅〕與〔營業稅〕
先前已經介紹過〈所得稅制度-各類所得扣繳〉本篇來了解營業稅制度。
先前已經介紹過〈所得稅制度-各類所得扣繳〉本篇來了解營業稅制度。
營業稅全名「加值型及非加值型營業稅法」連結為法規資料庫
營業稅的概念是消費稅，只要在境內消費行為(包含貨物與勞務)皆應該要課稅
由營利事業賣方代政府向消費者買方所收取的稅金
由營利事業賣方代政府向消費者買方所收取的稅金
本篇解說〔營業稅架構〕，分為稅率、繳納申報及計算方式來說明
若有出國購物經驗應該知道「退稅」，所謂退稅指的就是退當地的消費稅
觀光客不會在境內使用該物品，當觀光客離境時能夠退回消費稅。
非觀光簽證無法退稅，例如：留學生、移工等居民。
境內使用無法退稅，例如：已打開包裝的商品、住宿、用餐、勞務服務。
營業稅架構
營業稅是由營利事業〔賣方〕向消費者〔買方〕收取稅金，由賣方繳交給政府
- 對〔賣方〕而言是銷項稅額，應繳交給政府
- 對〔買方〕而言是進項稅額，交由賣方繳交給政府
基礎架構
同一筆交易中的稅額
〔政府〕向〔賣方〕收取營業稅
〔賣方〕向〔買方〕收取營業稅
〔政府〕向〔賣方〕收取營業稅
〔賣方〕向〔買方〕收取營業稅
個人購買525元的洗手乳
為一般稅率 5%
其中25元是繳給政府的營業稅
為一般稅率 5%
其中25元是繳給政府的營業稅
進階到營利事業〔賣方〕為中心
營利事業只賣一瓶洗手乳無法過活
會有許多銷售與進貨
營利事業只賣一瓶洗手乳無法過活
會有許多銷售與進貨
以下例子來說明，一個賣場(通路商)販售給數個消費者開立發票，從消費者端收到的款項是115,500元，本期營收11萬元，5%營業稅5,500元應繳交給政府。
本期向各個製造商進貨販售商品取得進貨發票共50,610元，進貨成本為48,200元，5%營業稅2,410元由製造商繳交給政府。
本期向各個製造商進貨販售商品取得進貨發票共50,610元，進貨成本為48,200元，5%營業稅2,410元由製造商繳交給政府。
〔通路商〕銷售額 110,000元(= CＸD) 從消費者手中收到115,500元
其中5,500，對通路商而言是〈銷項稅額〉，應繳交給政府
其中5,500，對通路商而言是〈銷項稅額〉，應繳交給政府
本期取得的進項發票48,200元(= A X B) ，支付給製造商的貨款為 50,610元
其中稅額2,410元，對通路商而言是〈進項稅額〉，稅額已交由賣方繳交給政府
其中稅額2,410元，對通路商而言是〈進項稅額〉，稅額已交由賣方繳交給政府
計算應繳交的稅額時【〈銷項稅額〉扣除〈進項稅額〉】
營業稅每2個月申報，當銷項稅額〈大於〉進項稅額時，則為〈應納稅額〉
相對 銷項稅額〈小於〉進項稅額時，產生溢付稅額的情況，則為〈留抵稅額〉
〈留抵稅額〉就是拿來抵消之後的〈應納稅額〉，不會退給營利事業
那賣東西不開發票或是少開發票，這樣是不是就可以減少銷項稅額來避稅
【漏開發票是違法的】消費者若無取得發票可以向國稅局檢舉
那小吃店/網拍都沒在開發票的啊？
【月營收額未達20萬可免開發票】但生意太好國稅局會找上門去數人頭，確認營業額，還是誠實申報最安心。
稅率
一般稅額計算5%，但依不同的業別、性質或品項會有不同的稅率，分為三類：
- 零稅率：外銷貨物或勞務。
- 免稅：特殊的品項如土地、出版品等，各時期可能因應政策有所不同。
零稅率與免稅適用範圍參見：營業稅減免規定 - 應稅：分為一般與特種，整理表格如下圖。
業別及稅率的認定以財政部審核為主，不是自己說的算
繳納申報與計算
- 加值型營業稅中的一般稅額適用者，每2個月一期
每單月15日前申報前兩個月的進銷項稅額
計算公式：銷項稅額 – 進項稅額 = 應納(留抵)稅額
- 適用零稅率得向主管機關申請以每月為一期申報
零稅率可退對應的稅額，以外銷為主業之營業人可以不用等到2個月
- 非加值型營業稅也就是表格中的特種稅額，或是其他要另行核准的情況
計算公式：銷售額Ｘ適用稅率 = 應納稅額
優雅阿姨不夠資深沒用過(二)與(三)的方式
銷項稅額必須當期申報
從消費者角度來看，每單月25日公佈統一發票中獎號碼
總不能讓賣家私自開上一期發票兌獎吧？
申報後的發票字軌與內容是相互勾稽的，如：無此發票、銷售額錯誤、統編錯誤
國稅局端發現有異常會跳出訊息，就會通知出問題的營利事業釐清問題並修正
結語
曾經友人問優雅阿姨
【一人公司需要請事務所來協助報稅嗎？】【我可以自己報營業稅嗎？】
【一人公司需要請事務所來協助報稅嗎？】【我可以自己報營業稅嗎？】
可以，營業稅自己申報不難
但要評估：
- 花費的學習操作時間，老闆自己處理很可能是沒效率的
- 稅務法規多如毛牛也會有法令更新，委託專業人士可讓公司適法並提早因應
而不是被罰錢了才知道
友人自己申報一期之後就放棄，時間拿來談案子回報比較高
延伸閱讀
- 營業稅制度-進銷項稅額 憑證種類 (上篇)—國內常見憑證
- 營業稅制度-進銷項稅額 憑證種類 (下篇)—進出口憑證
本文圖文皆由優雅阿姨自行繪製與撰寫，若需轉載請說明出處！感謝。
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