營業稅制度架構
閱讀時間約 5 分鐘
以公司的視角看台灣的稅制有兩大塊，〔所得稅〕與〔營業稅〕
先前已經介紹過〈所得稅制度-各類所得扣繳〉本篇來了解營業稅制度。
先前已經介紹過〈所得稅制度-各類所得扣繳〉本篇來了解營業稅制度。
營業稅全名「加值型及非加值型營業稅法」連結為法規資料庫
營業稅的概念是消費稅，只要在境內消費行為(包含貨物與勞務)皆應該要課稅
由營利事業賣方代政府向消費者買方所收取的稅金
由營利事業賣方代政府向消費者買方所收取的稅金
本篇解說〔營業稅架構〕，分為稅率、繳納申報及計算方式來說明
若有出國購物經驗應該知道「退稅」，所謂退稅指的就是退當地的消費稅
觀光客不會在境內使用該物品，當觀光客離境時能夠退回消費稅。
非觀光簽證無法退稅，例如：留學生、移工等居民。
境內使用無法退稅，例如：已打開包裝的商品、住宿、用餐、勞務服務。
營業稅架構
營業稅是由營利事業〔賣方〕向消費者〔買方〕收取稅金，由賣方繳交給政府
- 對〔賣方〕而言是銷項稅額，應繳交給政府
- 對〔買方〕而言是進項稅額，交由賣方繳交給政府
基礎架構
同一筆交易中的稅額
〔政府〕向〔賣方〕收取營業稅
〔賣方〕向〔買方〕收取營業稅
〔政府〕向〔賣方〕收取營業稅
〔賣方〕向〔買方〕收取營業稅
個人購買525元的洗手乳
為一般稅率 5%
其中25元是繳給政府的營業稅
為一般稅率 5%
其中25元是繳給政府的營業稅
進階到營利事業〔賣方〕為中心
營利事業只賣一瓶洗手乳無法過活
會有許多銷售與進貨
營利事業只賣一瓶洗手乳無法過活
會有許多銷售與進貨
以下例子來說明，一個賣場(通路商)販售給數個消費者開立發票，從消費者端收到的款項是115,500元，本期營收11萬元，5%營業稅5,500元應繳交給政府。
本期向各個製造商進貨販售商品取得進貨發票共50,610元，進貨成本為48,200元，5%營業稅2,410元由製造商繳交給政府。
本期向各個製造商進貨販售商品取得進貨發票共50,610元，進貨成本為48,200元，5%營業稅2,410元由製造商繳交給政府。
〔通路商〕銷售額 110,000元(= CＸD) 從消費者手中收到115,500元
其中5,500，對通路商而言是〈銷項稅額〉，應繳交給政府
其中5,500，對通路商而言是〈銷項稅額〉，應繳交給政府
本期取得的進項發票48,200元(= A X B) ，支付給製造商的貨款為 50,610元
其中稅額2,410元，對通路商而言是〈進項稅額〉，稅額已交由賣方繳交給政府
其中稅額2,410元，對通路商而言是〈進項稅額〉，稅額已交由賣方繳交給政府
計算應繳交的稅額時【〈銷項稅額〉扣除〈進項稅額〉】
營業稅每2個月申報，當銷項稅額〈大於〉進項稅額時，則為〈應納稅額〉
相對 銷項稅額〈小於〉進項稅額時，產生溢付稅額的情況，則為〈留抵稅額〉
〈留抵稅額〉就是拿來抵消之後的〈應納稅額〉，不會退給營利事業
那賣東西不開發票或是少開發票，這樣是不是就可以減少銷項稅額來避稅
【漏開發票是違法的】消費者若無取得發票可以向國稅局檢舉
那小吃店/網拍都沒在開發票的啊？
【月營收額未達20萬可免開發票】但生意太好國稅局會找上門去數人頭，確認營業額，還是誠實申報最安心。
稅率
一般稅額計算5%，但依不同的業別、性質或品項會有不同的稅率，分為三類：
- 零稅率：外銷貨物或勞務。
- 免稅：特殊的品項如土地、出版品等，各時期可能因應政策有所不同。
零稅率與免稅適用範圍參見：營業稅減免規定 - 應稅：分為一般與特種，整理表格如下圖。
業別及稅率的認定以財政部審核為主，不是自己說的算
繳納申報與計算
- 加值型營業稅中的一般稅額適用者，每2個月一期
每單月15日前申報前兩個月的進銷項稅額
計算公式：銷項稅額 – 進項稅額 = 應納(留抵)稅額
- 適用零稅率得向主管機關申請以每月為一期申報
零稅率可退對應的稅額，以外銷為主業之營業人可以不用等到2個月
- 非加值型營業稅也就是表格中的特種稅額，或是其他要另行核准的情況
計算公式：銷售額Ｘ適用稅率 = 應納稅額
優雅阿姨不夠資深沒用過(二)與(三)的方式
銷項稅額必須當期申報
從消費者角度來看，每單月25日公佈統一發票中獎號碼
總不能讓賣家私自開上一期發票兌獎吧？
申報後的發票字軌與內容是相互勾稽的，如：無此發票、銷售額錯誤、統編錯誤
國稅局端發現有異常會跳出訊息，就會通知出問題的營利事業釐清問題並修正
結語
曾經友人問優雅阿姨
【一人公司需要請事務所來協助報稅嗎？】【我可以自己報營業稅嗎？】
【一人公司需要請事務所來協助報稅嗎？】【我可以自己報營業稅嗎？】
可以，營業稅自己申報不難
但要評估：
- 花費的學習操作時間，老闆自己處理很可能是沒效率的
- 稅務法規多如毛牛也會有法令更新，委託專業人士可讓公司適法並提早因應
而不是被罰錢了才知道
友人自己申報一期之後就放棄，時間拿來談案子回報比較高
延伸閱讀
- 營業稅制度-進銷項稅額 憑證種類 (上篇)—國內常見憑證
- 營業稅制度-進銷項稅額 憑證種類 (下篇)—進出口憑證
本文圖文皆由優雅阿姨自行繪製與撰寫，若需轉載請說明出處！感謝。
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今天來介紹另一個步驟三，零稅率資料登錄
他跟固定資產退稅資料登錄雷同，為非必要步驟，如果您有"銷項"零稅率資料，才需要進行登錄
如果沒有外銷零稅率的銷項資料，則該步驟可以跳過，直接到第四個步驟，進銷項資料轉出
今天來跟大家介紹一下申報系統的第三個步驟，固定資產退稅資料登錄
這個步驟並不是申報的必要步驟，如果您沒有以下情況，則這一個步驟就可以跳過，直接到第四個步驟，進銷項資料轉出
需要操作這個步驟有幾個前提：
1.您本期有進項的固定資產
2.您本期的稅額經過計算後可以留抵，且要跟國稅局申請退稅
看完營業人購買發票登錄後，接下來我們選擇"繼續"，就可以進入銷項登錄
這邊再次提醒，如果您輸入資料後，出現"發票號碼不存在營業人購買發票登錄內"，那就表示您忘記在購買發票登錄檔中輸入您這期跟國稅局購買的發票號碼起迄範圍
營業人購買發票登錄：這是銷項資料登錄的功能之一，內容就是登錄公司這一期跟國稅局購買了哪一些銷項發票，包含發票類型跟起訖號碼範圍；如果您要透過申報系統手動輸入資料，或是匯入資料後需要另外進行修改作業，則需要先到購買發票範圍作登錄
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