營業稅制度架構

若有出國購物經驗應該知道「退稅」，所謂退稅指的就是退當地的消費稅
觀光客不會在境內使用該物品，當觀光客離境時能夠退回消費稅。
非觀光簽證無法退稅，例如：留學生、移工等居民。
境內使用無法退稅，例如：已打開包裝的商品、住宿、用餐、勞務服務。

營業稅架構

• 對〔賣方〕而言是銷項稅額，應繳交給政府
• 對〔買方〕而言是進項稅額，交由賣方繳交給政府

那賣東西不開發票或是少開發票，這樣是不是就可以減少銷項稅額來避稅
【漏開發票是違法的】消費者若無取得發票可以向國稅局檢舉

那小吃店/網拍都沒在開發票的啊？
【月營收額未達20萬可免開發票】但生意太好國稅局會找上門去數人頭，確認營業額，還是誠實申報最安心。

稅率

1. 零稅率：外銷貨物或勞務。
2. 免稅：特殊的品項如土地、出版品等，各時期可能因應政策有所不同。
   零稅率與免稅適用範圍參見：營業稅減免規定
3. 應稅：分為一般與特種，整理表格如下圖。

業別及稅率的認定以財政部審核為主，不是自己說的算

繳納申報與計算

• 加值型營業稅中的一般稅額適用者，每2個月一期
  每單月15日前申報前兩個月的進銷項稅額

• 適用零稅率得向主管機關申請以每月為一期申報

• 非加值型營業稅也就是表格中的特種稅額，或是其他要另行核准的情況

• 申報方式：我怎麼申報營業稅？
  (一)網際網路申報。下載營業稅申報軟體
  (二)電磁紀錄媒體申報。
  (三)人工申報。

銷項稅額必須當期申報

從消費者角度來看，每單月25日公佈統一發票中獎號碼
總不能讓賣家私自開上一期發票兌獎吧？

申報後的發票字軌與內容是相互勾稽的，如：無此發票、銷售額錯誤、統編錯誤
國稅局端發現有異常會跳出訊息，就會通知出問題的營利事業釐清問題並修正

結語

1. 花費的學習操作時間，老闆自己處理很可能是沒效率的
2. 稅務法規多如毛牛也會有法令更新，委託專業人士可讓公司適法並提早因應
   而不是被罰錢了才知道

友人自己申報一期之後就放棄，時間拿來談案子回報比較高

延伸閱讀

• 營業稅制度-進銷項稅額 憑證種類 (上篇)—國內常見憑證
• 營業稅制度-進銷項稅額 憑證種類 (下篇)—進出口憑證