所得稅制度-各類所得扣繳

優雅阿姨

發佈於💃優雅職場

2022/11/16 更新2022/08/12 發佈閱讀 6 分鐘

稅收是一個國家得以維持穩定運作的來源，中央大宗的稅收來源即為所得稅，所得稅分為〔綜合所得稅〕及〔營利事業所得稅〕。所得稅法
我國這兩種所得稅之間可以說是用〔各類所得扣繳制度〕而串起。

凡有中華民國來源所得之個人，應就其中華民國來源之所得，依本法規定，課徵〔綜合所得稅〕
非中華民國境內居住之個人，而有中華民國來源所得者，除本法另有規定外，其應納稅額，分別〔就源扣繳〕
凡在中華民國境內經營之營利事業，應依本法規定，課徵〔營利事業所得稅〕。

簡單來說只要你有中華民國來源所得，就應該要繳【所得稅】，而依身份與所得類別而有不同稅率。

各種稅之間的關係圖

稅務制度，本篇文章以扣繳制度為核心解說

紫色：每年5月申報【所得稅】，包含〔綜所稅〕與〔營所稅〕
個人綜所稅申報時，〔綜所稅稅額〕減除〔已代扣繳的稅額〕為應納稅額
當應納稅額為0時，已代扣繳的稅額會〔退稅〕
營利事業所得稅是由財務報表為基礎，其中會以損益表為主，依照稅務相關法規而調整為稅務申報表之格式後，再計算稅額，這部分更加複雜就不在這篇解釋。

橘色：〔各類所得扣繳制度〕簡單的解釋為〔公司向個人購買勞務服務〕

公司最常見的需扣繳的費用為「薪資費用」，屬於員工的「薪資所得」
若向個人採買沒有發票則請個人簽「勞務報酬單」(之類的憑證)
以扣繳的方式告訴國稅局「公司有這個費用」與「所得人有這項所得」

給付時點起算繳稅期限、扣繳義務人每年1月彙總申報，並發給所得人扣繳憑單
依照居民、非居民與所得類別，適用不同稅率，參照各類所得扣繳率表(下一段)

黑框：買賣貨物或勞務，屬於【營業稅】範圍

各類所得扣繳率

中華民國境內居住之個人之定義
大致上來說一個課稅年度居住天數達183天以上就是居住者
若在183天以下有其他不同要點，可以參考連結。
只要是非居住者稅率較高，且離境前須申報所得稅。
因此「扣繳義務人」須留意所得人是否為居住者，預先扣繳適當稅率。
非中華民國境內居住之個人如何課徵綜合所得稅？
個人居住者於中華民過境內提供勞務給外國個人或企業，該居住者為扣繳義務人
但你可能會想「國稅局怎麼會知道外國人給我這筆報酬」
從外匯申報資料就調查的出來，銀行匯入時也許會詢問你這款項性質
你有申報的義務，只是可能金額太小沒被查到，建議誠實申報囉！

薪資所得

從扣繳率表發現薪資有兩種扣繳方式：

5%：扣繳稅額2千以下免扣繳。
薪資所得扣繳稅額表：月薪資所得達84,501元以上才須扣繳

沒有硬性規定公司得採哪一種方式扣繳，資方可能考量怎麼樣的扣繳方式比較便利於管理操作。提供幾個做法給資方參考

每月固定薪資：依照稅額表扣繳，固定薪資不太會每月變化太大，免於一直查表
而月薪達84,501元以上之員工，若有撫養親屬稅額可再低，有利員工資金運用
非固定薪資一率5%：如發獎金，直接設算式扣繳5%，稅額2千以下免扣
兼職、外包人員：單次給付2萬以下不用扣繳、不用考慮二代健保
可另外參考執行業務所得之說明

資方可以無腦一率扣繳5%，簡單好算、管理方便，但可能也要考量員工的心情
薪資發放牽動著員工敏感的神經，資方不得不謹慎
「少2千要從哪邊省一點」、「明天孩子要交補習費」
「加班費是不是算錯」、「保證金要到期了，薪水怎麼還沒入帳」
「這一季不發獎金？」、「公司遲發薪水是不是要逃了」
員工整天煩惱這些問題，怎麼認真工作呢？