所得稅制度-各類所得扣繳
閱讀時間約 5 分鐘
稅收是一個國家得以維持穩定運作的來源，中央大宗的稅收來源即為所得稅，所得稅分為〔綜合所得稅〕及〔營利事業所得稅〕。所得稅法
我國這兩種所得稅之間可以說是用〔各類所得扣繳制度〕而串起。
我國這兩種所得稅之間可以說是用〔各類所得扣繳制度〕而串起。
- 凡有中華民國來源所得之個人，應就其中華民國來源之所得，依本法規定，課徵〔綜合所得稅〕
- 非中華民國境內居住之個人，而有中華民國來源所得者，除本法另有規定外，其應納稅額，分別〔就源扣繳〕
- 凡在中華民國境內經營之營利事業，應依本法規定，課徵〔營利事業所得稅〕。
簡單來說只要你有中華民國來源所得，就應該要繳【所得稅】，而依身份與所得類別而有不同稅率。
各種稅之間的關係圖
稅務制度，本篇文章以扣繳制度為核心解說
紫色：每年5月申報【所得稅】，包含〔綜所稅〕與〔營所稅〕
個人綜所稅申報時，〔綜所稅稅額〕減除〔已代扣繳的稅額〕為應納稅額
當應納稅額為0時，已代扣繳的稅額會〔退稅〕
營利事業所得稅是由財務報表為基礎，其中會以損益表為主，依照稅務相關法規而調整為稅務申報表之格式後，再計算稅額，這部分更加複雜就不在這篇解釋。
個人綜所稅申報時，〔綜所稅稅額〕減除〔已代扣繳的稅額〕為應納稅額
當應納稅額為0時，已代扣繳的稅額會〔退稅〕
營利事業所得稅是由財務報表為基礎，其中會以損益表為主，依照稅務相關法規而調整為稅務申報表之格式後，再計算稅額，這部分更加複雜就不在這篇解釋。
橘色：〔各類所得扣繳制度〕簡單的解釋為〔公司向個人購買勞務服務〕
公司最常見的需扣繳的費用為「薪資費用」，屬於員工的「薪資所得」
若向個人採買沒有發票則請個人簽「勞務報酬單」(之類的憑證)
以扣繳的方式告訴國稅局「公司有這個費用」與「所得人有這項所得」
若向個人採買沒有發票則請個人簽「勞務報酬單」(之類的憑證)
以扣繳的方式告訴國稅局「公司有這個費用」與「所得人有這項所得」
給付時點起算繳稅期限、扣繳義務人每年1月彙總申報，並發給所得人扣繳憑單
依照居民、非居民與所得類別，適用不同稅率，參照各類所得扣繳率表(下一段)
依照居民、非居民與所得類別，適用不同稅率，參照各類所得扣繳率表(下一段)
黑框：買賣貨物或勞務，屬於【營業稅】範圍
各類所得扣繳率
- 中華民國境內居住之個人之定義
大致上來說一個課稅年度居住天數達183天以上就是居住者
若在183天以下有其他不同要點，可以參考連結。
只要是非居住者稅率較高，且離境前須申報所得稅。
因此「扣繳義務人」須留意所得人是否為居住者，預先扣繳適當稅率。 - 非中華民國境內居住之個人如何課徵綜合所得稅？
個人居住者於中華民過境內提供勞務給外國個人或企業，該居住者為扣繳義務人
但你可能會想「國稅局怎麼會知道外國人給我這筆報酬」
從外匯申報資料就調查的出來，銀行匯入時也許會詢問你這款項性質
你有申報的義務，只是可能金額太小沒被查到，建議誠實申報囉！
薪資所得
從扣繳率表發現薪資有兩種扣繳方式：
- 5%：扣繳稅額2千以下免扣繳。
- 薪資所得扣繳稅額表：月薪資所得達84,501元以上才須扣繳
沒有硬性規定公司得採哪一種方式扣繳，資方可能考量怎麼樣的扣繳方式比較便利於管理操作。提供幾個做法給資方參考
- 每月固定薪資：依照稅額表扣繳，固定薪資不太會每月變化太大，免於一直查表
而月薪達84,501元以上之員工，若有撫養親屬稅額可再低，有利員工資金運用 - 非固定薪資一率5%：如發獎金，直接設算式扣繳5%，稅額2千以下免扣
- 兼職、外包人員：單次給付2萬以下不用扣繳、不用考慮二代健保
可另外參考執行業務所得之說明
資方可以無腦一率扣繳5%，簡單好算、管理方便，但可能也要考量員工的心情
薪資發放牽動著員工敏感的神經，資方不得不謹慎
「少2千要從哪邊省一點」、「明天孩子要交補習費」
「加班費是不是算錯」、「保證金要到期了，薪水怎麼還沒入帳」
「這一季不發獎金？」、「公司遲發薪水是不是要逃了」
員工整天煩惱這些問題，怎麼認真工作呢？
薪資發放牽動著員工敏感的神經，資方不得不謹慎
「少2千要從哪邊省一點」、「明天孩子要交補習費」
「加班費是不是算錯」、「保證金要到期了，薪水怎麼還沒入帳」
「這一季不發獎金？」、「公司遲發薪水是不是要逃了」
員工整天煩惱這些問題，怎麼認真工作呢？
執行業務所得
凡執行業務者之業務或演技收入，減除業務所房租或折舊、業務上使用器材設備之折舊及修理費，或收取代價提供顧客使用之藥品、材料等之成本、業務上雇用人員之薪資、執行業務之旅費及其他直接必要費用後之餘額為所得額。
薪資 vs 執行業務所得
這兩種所得是最容易搞混，建議是有特殊情況再以執行業務所得申報
對於企業主而言
營利事業所得稅沒有金額上的影響，只是會計科目上有可能不同
而不同的會計科目在稅法上可能設有限額，會影響營所稅的課稅所得。
對於企業主而言
營利事業所得稅沒有金額上的影響，只是會計科目上有可能不同
而不同的會計科目在稅法上可能設有限額，會影響營所稅的課稅所得。
兩種所得其實對“所得者”影響較大
在申報綜合所得稅時的扣除額
薪資所得有20萬
執行業務所得只有18萬
薪資所得有20萬
執行業務所得只有18萬
舉幾個常見的性質
大多數的情況以50薪資所得申報，也就是申報員工的薪資所得，對會計人員申報作業上是最方便的。
但還是得回歸這個交易的性質如何去判斷扣繳類別與會計科目。
但還是得回歸這個交易的性質如何去判斷扣繳類別與會計科目。
有些是比較模糊的如文件撰寫，可能可列為9B中的稿費，真的搞不清楚的話詢問一下自己的會計帳務人員。
之前提到的工程師友人B，個人接案時金額大約可落在10萬元左右，但若總是以個人所得報支，比起開公司可能是不划算的。
而業主角度而言，若要外包案件給個人的金額通常是偏低的，金額高的案件通常希望對方是能夠開發票，於是友人B就決定設立公司來接案件。
參考〈我該設立一間公司嗎？〉判斷自己該不該開公司
其他的各類所得應該就比較好判斷，那就不一一分析囉～
本文圖文皆由優雅阿姨自行繪製與撰寫，若需轉載請說明出處！感謝。
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基本上，台灣之個人所得稅係依照個人其在台灣有無住
香港的簡單且低稅率的稅收制度有助於吸引企業和高淨值人士到香港投資和生活。稅收主要分為直接稅和間接稅兩大類，包括薪俸稅、利得稅、物業稅、印花稅和博彩稅。
這篇文章闡述了公司在申報各類扣繳上最常遇到的項目－薪資所得的相關事項，包括薪資所得的定義、計算、董監酬勞、薪資所得之扣繳申報起扣點以及相關罰則等。此外，也提及外國特定專業人才在臺灣的薪資所得課稅相關優惠措施。
本篇文章探討了境內公司給付給境外公司的勞務費用所涉及的稅務問題，包括中華民國來源所得判斷、所得稅法的申報繳納方式、境內營利事業扣繳稅額的計算方式等。此外，還介紹了相關稅率減免的規定，以及境內營利事業釋例和境外營利事業跨境銷售電子勞務適用淨利率、境內利潤貢獻程度申請書等。希望對有類似稅負問題的讀者有所幫助。
本篇文章將與大家一起討論，有關境內公司給付勞務費用給境外公司時，應負擔的稅負問題，本篇文章將會帶大家一起探討關於”營業稅”的問題哦！另外在下篇文章會跟大家分享有關”所得稅”的問題，喜歡或是還不清楚的朋友們，要把握這次機會！
依台灣現行稅務法規之相關規定，在台灣境內無固定營業場所及營業代理人之
又到了1月份，營業稅加上扣繳申報的月份，真的是煩躁的一月啊~
看看花兒照片，看看心情會不會好些~哈
不過，該替客戶扣繳的工作，還是要做好
所以，抽空上了堂扣繳申報的課程
到底支付佣金，營利事業是否應扣繳，可由下順序判斷之：
一、是否為中華民國來源所得?
(一)、依所得稅法第8條第1項第3
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