營業稅制度-進銷項稅額 憑證種類 (下篇)
《憑證種類(上篇)》談到國內常見的憑證種類，以國際貿易主的台灣，當然還有外銷收入與進口貨物消費，本篇來說明《出口零稅率》的銷項稅額與《國外進口》的進項稅額之憑證，來了解營業稅。
統一發票上的課稅別
- 應稅：大部分的情況5%
- 免稅：依商品不同，如出版品
- 零稅率：外銷〈貨物〉或〈勞務〉
接著進入到跟零稅率有關的出口，零稅率適用的範圍包含〈貨物〉與〈勞務〉
外銷出口：出口報單、外匯收入款憑證
關務
- 經機場港口出口：經海關、取得出口報單
- 國際郵包或快遞，離岸價格超過新台幣5萬元：依一般出口貨物通關方式辦理，經海關、取得出口報單
- 國際郵包或快遞，離岸價格新台幣5萬元以下：可簡易申報，屬非經海關、取得郵局或快遞業者核發執據
外銷出口營業稅退稅
為鼓勵營利事業出口貿易，外銷採用零稅率，營利事業可以依外銷之營業額計算，申請溢繳的稅額退稅，每2個月申報的營業稅，國稅局審核當期營業稅沒問題通常一個月內便會退稅。
Tips: 外銷收入為主的營利事業可以考慮申請每月申報，這樣退稅速度會更快。
個人名義出口沒有退銷項稅額機制，且要注意自然人每年的海外收入限額，至於稅局怎麼知道你有外銷收入呢？
銀行外匯匯入憑證，也就是俗稱〔水單〕的這個憑證
銀行確認性質後才會匯入到收款人帳號，不同的性質有不同的限額
〔出口報單〕及〔銀行外匯匯入憑證〕，都跟稅局有連線的，還是誠實申報吧。特別是超過限額的情況，這次沒被抓到以為沒事，下次被抓到可沒辦法用之前都可以的說詞來狡辯。
關務那一段提到，〔經海關〕與〔非經海關〕，取得的憑證就是營業稅申報退稅時的憑據。憑據分三種：
- 出口報單：經海關報關所取得的憑證。
- 郵局或快遞業者核發執據：未經海關報關所取得的憑證。
貨品離岸價格低於新台幣5萬元，透過郵局或快遞業者寄送實體之外銷收入。 - 銀行外匯證明文件：當買方匯款至帳戶銀行匯入匯款之憑證，銀行會與收款者確認匯入性質，若是貨款會跟你確認〈是否經海關〉。同時為外銷勞務之憑證。
零稅率銷售額換算與申報
出口報單、外匯水單，日期不同、匯率不同，如何申報呢？
額外補充外銷與營利事業所得稅的關係，右半營所稅看不懂就跳過吧
釋例很簡單，但國際貿易真的是一門學問，會有各種變化題...分享個親身例子
F公司出口一批電子設備包含軟體設計，銷售至海外客戶，向客戶之報價為設備及軟體之費用，但報關時離岸價格僅能以硬體之價格申報，海關考量是〈物品價值〉非銷售價格，且國際貿易上同一批貨品若價差太大會有其他的考量。
後續，營業稅無法在出貨時申請退稅，
只能等收款後，以外匯水單、非經海關，來申報銷售額申請退稅。
只能等收款後，以外匯水單、非經海關，來申報銷售額申請退稅。
既然有出口的銷項稅額，接下來進入到進口的進項稅額。
國外進口：進口報單、進口貨物稅費繳納證
關務
進口郵包物品完稅價格在新臺幣2,000元以內者，免徵關稅、貨物稅及營業稅
物品完稅價格合計超過2,000元者，應分別按海關進口稅則所規定的稅率課稅，應按全額課徵進口稅費。
以上規範不包括菸酒及實施關稅配額的農產品
菸酒及農產品的進口或自國外攜入，有另外其他的如菸酒稅、檢疫等規範
稅額計算
- 進口貨物收貨人或持有人為營業稅納稅義務人，應繳納的營業稅由海關代徵。
進口不分營利事業或是個人，只要同一收件人的包裹超過2千元就需要課徵稅額。另外要注意：
自106年7月1日起，同一納稅義務人於半年內進口貨物適用關稅法第49條第2項之免稅規定逾6次者，第7次起不適用前開免稅規定。所稱半年期間係指每年1月1日至6月30日、7月1日至12月31日，統計次數每年1月1日及7月1日重新起算。
白話文：以每年6月30日來區分上下半年，半年內進口2千元以下包裹，次數達第7次時要開始課稅。
- 進口貨物的營業稅額計算方式：
應納營業稅額＝
(關稅完稅價格＋進口稅捐＋貨物稅＋菸酒稅＋菸品健康福利捐)
×營業稅徵收率5%
(關稅完稅價格＋進口稅捐＋貨物稅＋菸酒稅＋菸品健康福利捐)
×營業稅徵收率5%
於海關取得貨品或是快遞業者送達收件人時，便會跟收件人收取《應納營業稅額》，並取得〔進口報單(簡易通關無)〕及〔進口貨物稅費繳納證兼匯款申請書〕，後者這項憑證就是營利事業作為進項稅額，申報營業稅扣抵之用。
要注意繳納證上要有營利事業的統一編號，如果是個人也是無法扣抵。
要注意繳納證上要有營利事業的統一編號，如果是個人也是無法扣抵。
至於一般個人、海外購物郵寄到國內，就是乖乖繳稅給政府囉。
進口貨品寫得很簡短，其實內容真要追究也是很細緻，如不同的貨物有不同的貨物稅，但本篇就營業稅角度來說明，就是繳納證上計算出多少應納稅額，就是應繳的稅或是可扣抵的進項稅額囉。
參考資料
- 財政部稅務入口網，網路交易課稅專區
- 財政部關務署，海關如何課徵進口貨物營業稅？
本文圖文皆由優雅阿姨自行繪製與撰寫，若需轉載請說明出處！感謝。
若你喜歡這篇文章，可以點取右下角愛心，是優雅阿姨持續創作的動力喔！
若你喜歡這篇文章，可以點取右下角愛心，是優雅阿姨持續創作的動力喔！
為什麼會看到廣告
留言0
查看全部
你可能也想看
Google News 追蹤
現代社會跟以前不同了，人人都有一支手機，只要打開就可以獲得各種資訊。過去想要辦卡或是開戶就要跑一趟銀行，然而如今科技快速發展之下，金融App無聲無息地進到你生活中。但同樣的，每一家銀行都有自己的App時，我們又該如何選擇呢？(本文係由國泰世華銀行邀約)
今天我會用不同角度帶大家看這款國泰世華CUB
嘿，大家新年快樂~ 新年大家都在做什麼呢？
跨年夜的我趕工製作某個外包設計案，在工作告一段落時趕上倒數。
然後和兩個小孩過了一個忙亂的元旦。在深夜時刻，看到朋友傳來的解籤網站，興致勃勃熬夜體驗了一下，覺得非常好玩，或許有人玩過了，但還是想寫上來分享紀錄一下~
本文探討了營業稅的免稅與零稅率的相關規定，解析營業稅的課稅範疇，並簡介了銷售貨物及銷售勞務的基本概念和具體適用情形。文章亦比較了免稅與零稅率對企業的影響，免稅商品在稅負方面的潛在劣勢，以及零稅率對出口商的重大優勢，以協助企業選擇是否保留免稅身分，更有效地管理營業稅負擔。
【 #什麼人需要成立公司行號？】
-簡單來說，勞務月營業額 4 萬元以上（無實體商品，例如接案做網站、剪片、設計...）
-販售商品月營益額 8 萬元以上（如網拍蝦皮）都必須做商業登記。注意！是月營業額，不是淨利。
- 建議不要心存僥倖，所有網路的線上交易，萬能的 #國稅局
外國公司於取得台灣來源所得時而欲降低租稅負擔時，除了所得稅法第25條與所得稅法第8條來源所得認定原則第15點之1，另一個常見的租稅優惠，就是透過兩國間有簽訂之租稅協定。本文將探討如何適用租稅協定的第7條(營業利潤)和第10條(股利)，並闡述這些條款的稅務利益及其在實務上應如何操作。
在台灣，外國公司取得台灣來源所得時，可能面臨的租稅問題需要特別關注。台灣的所得稅法提供了多種租稅優惠，以減輕外國企業的稅務負擔。本文將介紹在外國公司所在地國家與台灣未簽訂租稅協定時，兩個目前主要經常適用之租稅優惠：即台灣所得稅法第25條與所得稅法第8條來源所得認定原則第15點之1。
以往稅局均以網路賣家在台灣之網路平台提供代購服務，即認定為在境內提供勞務需要辦理營業登記，這個判決明顯係提醒稅局需要再取得進一步之證據後，方得做出適切的核定
三角貿易包含居間介紹、買斷賣斷兩大態樣，並涉及退稅機制。為避免營業稅適用零稅率的退稅要件誤判，必須清楚瞭解交易模式和營業稅法規定，避免產生營業稅誤判的狀況。
到海外的台商公司工作，通常會分兩邊領薪水。台灣公司和海外公司都會各自發放薪水給外派人員，比如說80%台灣領台幣、20%海外領當地貨幣。如果你是以「當地應聘(Local Hire)」的方式在海外工作，你的薪資就會是100%領越盾或是美金。不同領薪方式，主要影響的是繳稅的額度。
境外電商銷售電子勞務這塊
我看了n遍了，應該看了有一、兩年有了
終於…終於…我看懂了…哈
從這些法條及規範裡我發現一件事
境外電商營業稅及營所稅
想要不用繳稅 簡直難如登天 哈
但是也是有一些少繳一些的規定
畢竟無國界時代 到底屬於哪國的課稅範圍
很難界定 當然站在我國國稅局的立場
本篇文章探討了境內公司給付給境外公司的勞務費用所涉及的稅務問題，包括中華民國來源所得判斷、所得稅法的申報繳納方式、境內營利事業扣繳稅額的計算方式等。此外，還介紹了相關稅率減免的規定，以及境內營利事業釋例和境外營利事業跨境銷售電子勞務適用淨利率、境內利潤貢獻程度申請書等。希望對有類似稅負問題的讀者有所幫助。
本篇文章將與大家一起討論，有關境內公司給付勞務費用給境外公司時，應負擔的稅負問題，本篇文章將會帶大家一起探討關於”營業稅”的問題哦！另外在下篇文章會跟大家分享有關”所得稅”的問題，喜歡或是還不清楚的朋友們，要把握這次機會！
依台灣現行稅務法規之相關規定，在台灣境內無固定營業場所及營業代理人之
現代社會跟以前不同了，人人都有一支手機，只要打開就可以獲得各種資訊。過去想要辦卡或是開戶就要跑一趟銀行，然而如今科技快速發展之下，金融App無聲無息地進到你生活中。但同樣的，每一家銀行都有自己的App時，我們又該如何選擇呢？(本文係由國泰世華銀行邀約)
今天我會用不同角度帶大家看這款國泰世華CUB
嘿，大家新年快樂~ 新年大家都在做什麼呢？
跨年夜的我趕工製作某個外包設計案，在工作告一段落時趕上倒數。
然後和兩個小孩過了一個忙亂的元旦。在深夜時刻，看到朋友傳來的解籤網站，興致勃勃熬夜體驗了一下，覺得非常好玩，或許有人玩過了，但還是想寫上來分享紀錄一下~
本文探討了營業稅的免稅與零稅率的相關規定，解析營業稅的課稅範疇，並簡介了銷售貨物及銷售勞務的基本概念和具體適用情形。文章亦比較了免稅與零稅率對企業的影響，免稅商品在稅負方面的潛在劣勢，以及零稅率對出口商的重大優勢，以協助企業選擇是否保留免稅身分，更有效地管理營業稅負擔。
【 #什麼人需要成立公司行號？】
-簡單來說，勞務月營業額 4 萬元以上（無實體商品，例如接案做網站、剪片、設計...）
-販售商品月營益額 8 萬元以上（如網拍蝦皮）都必須做商業登記。注意！是月營業額，不是淨利。
- 建議不要心存僥倖，所有網路的線上交易，萬能的 #國稅局
外國公司於取得台灣來源所得時而欲降低租稅負擔時，除了所得稅法第25條與所得稅法第8條來源所得認定原則第15點之1，另一個常見的租稅優惠，就是透過兩國間有簽訂之租稅協定。本文將探討如何適用租稅協定的第7條(營業利潤)和第10條(股利)，並闡述這些條款的稅務利益及其在實務上應如何操作。
在台灣，外國公司取得台灣來源所得時，可能面臨的租稅問題需要特別關注。台灣的所得稅法提供了多種租稅優惠，以減輕外國企業的稅務負擔。本文將介紹在外國公司所在地國家與台灣未簽訂租稅協定時，兩個目前主要經常適用之租稅優惠：即台灣所得稅法第25條與所得稅法第8條來源所得認定原則第15點之1。
以往稅局均以網路賣家在台灣之網路平台提供代購服務，即認定為在境內提供勞務需要辦理營業登記，這個判決明顯係提醒稅局需要再取得進一步之證據後，方得做出適切的核定
三角貿易包含居間介紹、買斷賣斷兩大態樣，並涉及退稅機制。為避免營業稅適用零稅率的退稅要件誤判，必須清楚瞭解交易模式和營業稅法規定，避免產生營業稅誤判的狀況。
到海外的台商公司工作，通常會分兩邊領薪水。台灣公司和海外公司都會各自發放薪水給外派人員，比如說80%台灣領台幣、20%海外領當地貨幣。如果你是以「當地應聘(Local Hire)」的方式在海外工作，你的薪資就會是100%領越盾或是美金。不同領薪方式，主要影響的是繳稅的額度。
境外電商銷售電子勞務這塊
我看了n遍了，應該看了有一、兩年有了
終於…終於…我看懂了…哈
從這些法條及規範裡我發現一件事
境外電商營業稅及營所稅
想要不用繳稅 簡直難如登天 哈
但是也是有一些少繳一些的規定
畢竟無國界時代 到底屬於哪國的課稅範圍
很難界定 當然站在我國國稅局的立場
本篇文章探討了境內公司給付給境外公司的勞務費用所涉及的稅務問題，包括中華民國來源所得判斷、所得稅法的申報繳納方式、境內營利事業扣繳稅額的計算方式等。此外，還介紹了相關稅率減免的規定，以及境內營利事業釋例和境外營利事業跨境銷售電子勞務適用淨利率、境內利潤貢獻程度申請書等。希望對有類似稅負問題的讀者有所幫助。
本篇文章將與大家一起討論，有關境內公司給付勞務費用給境外公司時，應負擔的稅負問題，本篇文章將會帶大家一起探討關於”營業稅”的問題哦！另外在下篇文章會跟大家分享有關”所得稅”的問題，喜歡或是還不清楚的朋友們，要把握這次機會！
依台灣現行稅務法規之相關規定，在台灣境內無固定營業場所及營業代理人之