2025年的營利事業所得稅（簡稱營所稅）報稅制度有重大變革，不僅延長申報期限，還因應國際經貿環境，推出多項有利企業的稅務緩衝措施。若你是企業主、財務人員或會計師，這篇文章將為你一一拆解2025年最新營所稅制度重點與差異。
2025營所稅報稅制度變革重點是什麼？
申報繳納期限延長至6月30日
相較於2024年的5月截止日期，2025年營所稅申報與繳納期限延長至6月30日，提供企業更充分的時間籌措資金與準備報表，緩解年度財務壓力。
新增延期與分期繳稅機制
針對受美國對等關稅政策影響營收下滑的企業，財政部特別推出最長一年免利息的延期繳稅與最多36期的分期繳稅機制。這項措施不僅無最低稅額限制，審核標準更是強調從速、從寬、從簡，協助企業順利度過經營困境。
誰需要特別注意2025年報稅新制？
扣繳義務人擴大，法人需自我檢視
2025年起，扣繳義務人的定義也進一步修正，扣繳義務人從原本自然人改為合作社、法人、獨資與合夥事業等法人本身。給付所得的機構若未留意新制，恐怕面臨稅務風險。
CFC制度持續嚴格執行
CFC（受控外國公司）規定延續2024年實施標準，企業須準備經會計師查核簽證的財報，並精準計算CFC投資收益。該制度雖複雜，卻是未來國際稅務趨勢下無可避免的合規挑戰。
常見問答：2025營所稅制度你該知道的FAQ
Q1：2025營所稅報稅可以延期嗎？
A1：可以，受關稅影響的企業可申請免息延期或分期繳稅。
Q2：我是一人公司，也算扣繳義務人嗎？
A2：若你以法人形式給付所得，2025年起你即屬扣繳義務人範圍。
2024與2025年營所稅制度差異說明
2025年的營所稅報稅制度與2024年相比，出現了幾個明顯的調整。首先，在申報期限部分，原本的5月31日截止時間，延後至6月30日，讓企業有更多時間進行財務整合與報稅準備。其次，新增的延期及分期繳稅政策，是針對受到美國對等關稅政策影響的企業設計，允許最長可達一年免利息的繳稅延後，或是最長分36期繳納，這是2024年制度中所未曾出現的。
再來，扣繳義務人的定義也進一步修正，2025年起扣繳義務人，從原本自然人改為合作社、法人、獨資與合夥事業等法人本身，這對許多以非傳統公司型態經營的事業體來說，是一項需要密切關注的稅務責任變更。此外，受控外國公司（CFC）制度在2024年正式實施後，2025年持續嚴格執行，要求企業提供經會計師查核簽證的CFC財報，並需進行詳細的投資收益計算，對企業稅務合規能力是一大考驗。
最後，在租稅優惠方面，2024年原先到期的產業創新條例優惠，在2025年獲得延長並放寬適用對象與範圍，提升了企業享有稅務減免的可能性，鼓勵更多企業投入技術與設備升級。
如何應對？2025營所稅報稅完整步驟指南
- 盤點公司是否屬於新制下的扣繳義務人
- 確認是否符合延期或分期繳稅條件
- 準備CFC報表與資料
- 預估稅額與新可能的基本稅額AMT變動
- 尋求專業會計師協助，避免稅務漏洞
