是否涉及境外資產？是否符合境外資產所在地法律？
如果遺囑人擁有海外資產（如：海外不動產、外國銀行帳戶、公司股權等），需留意以下事項：
1. 確認資產所在地法律對遺囑的形式與效力要求• 各國對遺囑有效形式可能不同，例如某些國家要求公證才有效。
• 一份在台灣合法的遺囑，未必能在美國、香港、中國等地直接生效。
2. 考慮在當地另立專屬遺囑（建議）
• 為避免法律衝突或無法執行，可針對境外資產各自立一份符合當地法律的遺囑。
• 多份遺囑須標明適用範圍與撤銷前遺囑，避免互相牴觸。
3. 使用《涉外民事法律適用法》第49條彈性
• 台灣法律承認只要遺囑符合「遺囑人國籍、住所地、立遺囑地或不動產所在地」任一地之法律形式，即屬有效。
當遺囑涉及境外資產時，除了須注意法律形式與效力，還必須特別留意境外的稅務問題。這是許多人在財產傳承過程中容易忽略的重大風險點，可能造成遺產被高額課稅、凍結、甚至法律糾紛。
以下是針對涉及境外資產的遺囑，所衍生的境外稅務問題的重點說明與實務建議：
🔍 涉及境外資產遺囑的稅務延伸問題
境外資產是否會被當地課徵遺產稅或贈與稅？
即使您是台灣稅籍居民，只要有海外資產，這些資產在當地仍可能被課稅（例如美國股票或不動產），應提前安排以降低稅負。
是否涉及雙重課稅風險？
雙重課稅的情形常見於以下兩種狀況：
• A 國對當地資產課稅
• B 國對該居民的全球資產課稅
舉例：
台灣人過世，擁有美國股票與不動產，美國會對該資產課遺產稅；台灣也對其全球遺產課稅 → 雙重課稅風險
是否有「避免雙重課稅協定」（DTA）？
• 台灣目前與部分國家有所得稅協定，但沒有遺產稅協定。
• 因此在實務上，台灣稅務機關會核實你在境外已繳之遺產稅金額，酌情提供抵免或不重複課稅。
• 實際情況須與會計師或律師協調申報策略與證明文件。
其他延伸的稅務問題
1. 資產移轉後是否有資本利得稅/所得稅？
• 在某些國家（如美國、加拿大），繼承人接收資產後再出售，可能會被課徵資本利得稅。
• 日本、澳洲等亦有「準讓與所得」的繼承人課稅制度。
2. 金流移轉是否涉及洗錢防制與報稅義務？
• 海外資產繼承後回流台灣，需申報資金來源與海外資產資訊。
• 台灣現行有「CRS 自動金融帳戶資訊交換制度」與「洗錢防制法」規定，隱匿海外資產可能面臨罰則。
3. 是否應提前透過信託、保險、離岸架構等方式節稅？
• 境外保險：死亡理賠免稅或快速傳承
• 海外信託：資產獨立、規避遺產稅、降低繼承爭議
• 公司架構控股資產：將資產轉為股份方式間接持有，靈活性高
✅ 實務建議：遺囑規劃若涉境外資產，應同步進行稅務風險控管
1. 資產盤點與稅制分析：清楚掌握每項境外資產的所在地與適用稅法。
2. 稅籍判斷：確定遺囑人與繼承人的稅籍國，了解是否適用「全球課稅」。
3. 專業諮詢：與會計師、跨境律師合作，建立完整的傳承架構。
4. 設立信託或保險機制：可有效分散風險、降低課稅、加速資產過戶流程。
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是否妥善處理應繼分與特留分問題？
即使遺囑人希望自由分配財產，也不得違反法律保障的基本繼承權利：
1. 特留分是法律保障的最低繼承權益
• 法定繼承人如配偶、子女、父母等，依法享有特留分。
• 若遺囑完全排除他們的繼承權，可能面臨「特留分減殺請求」。
2. 遺囑應預估特留分份額，合理安排其他人財產比例
• 可先盤點遺產總額、特留分比率，再進行有效分配。
• 如因正當理由擬排除某法定繼承人，可附具說明（雖無法律拘束，但具說服力）。
3. 若受贈或指定受益人取得過多財產，可能被法院減殺
• 尤其是對非繼承人之贈與（如朋友、非婚伴侶）占比過高時，應特別小心。
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立遺囑的其他注意事項
即使內容合法、分配合理，也應避免因程序或細節疏忽而導致遺囑無效或被爭議：
1. 選擇適當的遺囑形式
• 自書遺囑必須全手寫並簽名，遺漏年、月、日或非親筆即無效。
• 建議使用公證遺囑或請律師見證，增加法律效力與可信度。
2. 遺囑內容應清楚明確
• 指定受益人與財產應具體列明（如身分證字號、資產位置、帳號等），避免模糊描述。
• 對於如子女不平均分配等特殊安排，建議附加說明理由（例如已生前贈與、照顧不均等）。
3. 避免與生前贈與、保險、信託等規劃互相衝突
• 保險受益人不受遺囑約束；信託財產不屬遺產。
• 若有其他法律安排，應整體盤點以免矛盾。
4. 定期檢視與更新遺囑
• 人生變化（如再婚、生子、財產變動）應主動更新遺囑，避免過時無效或產生誤會。
5. 妥善保管遺囑與通知信任對象
• 可將遺囑交由律師、公證人、可信家人保管。
• 自書遺囑勿藏於無人知曉處，否則可能無法被發現或執行。
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遺囑若涉及境外資產，除了需考量法律效力與遺產分配的問題，跨國稅務風險更是不可忽視的隱藏成本。及早規劃、掌握稅制，才能確保資產真正傳承到指定人手中，避免繼承人因不了解海外稅法而蒙受損失。
M.
M&P 傳承誌主筆
Mind & Purpose in Every Plan
