隨著財富管理的國際化，愈來愈多高資產人士選擇以境外保單作為資產配置或傳承工具，尤其以香港、新加坡等地的壽險產品為主。然而，境外保單並不必然享有與國內保單相同的稅務待遇，若忽略台灣稅務機關的相關規定，將可能在未來申報、移轉或查核階段面臨補稅與罰鍰風險。
以下針對境外保單的稅務認定，進一步說明台灣法令框架與應注意的財富傳承稅負問題。
⸻壽險保單 ≠ 一定享有免稅資格
根據我國所得稅法與財政部解釋函令，即使是壽險性質保單，若非屬於「金管會核准或符合一般商業慣例」者，其理賠金可能不適用所得稅法第4條第一項第六款的免稅規定。因此，來自未登記境外壽險公司的理賠金，有機會被稅捐機關認定為「其他所得」，依法應課稅。
這點尤其容易被忽略，許多投保人誤以為只要是「壽險」理賠就必然免稅，實則需視契約性質與來源機構是否符合我國法令架構認定。
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重大疾病與壽險理賠仍可能構成海外所得
海外所得須納入最低稅負制，750萬門檻尤需留意
根據《所得基本稅額條例》（俗稱最低稅負制），台灣稅籍個人如當年度海外所得（包含境外保單的理賠金、解約金、分紅給付等）超過新台幣100萬元，即須依規定計入基本稅額計算。
更重要的是，當納稅人的基本所得額超過750萬元時，將觸發最低稅負制，依20%稅率課稅。基本所得額計算包含以下幾項：
• 綜合所得總額
• 境外所得（例如：保單理賠、海外投資利得）
• 各類免稅所得（如保險理賠，但若不符合條件將不被排除）
🔍 實例說明：
若當年度綜合所得為600萬，另有200萬的境外保單理賠金（未免稅），則基本所得額為800萬，將觸發最低稅負制，應以800萬 × 20% = 160萬為基本稅額，若原本綜所稅繳稅為120萬，則須補稅40萬。
因此，境外保單雖表面上看來無需申報或課稅，但在最低稅負制的條件下，理賠金亦可能成為潛在課稅基礎。
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保單移轉涉及贈與稅義務
常見的資產傳承作法中，保單受益人或要保人的變更，實質上可能構成「贈與行為」。依《遺產及贈與稅法》規定，只要贈與人或受贈人具中華民國稅籍，不論資產是否在海外，都屬於應課徵贈與稅的範圍。
例如：
• 父親更改保單要保人為子女
• 將原受益人更名為其他家族成員
即便發生在境外保單上，也可能被視為一種贈與行為，依法應申報贈與稅，若未申報則存在稅務風險。
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稅務核課期間：5年與7年分界不可不知
許多人認為「稅沒查就沒事」，但實際上，台灣稅法對於補稅的權限有明確的核課期間規定：
• 一般情況為5年內可核課補稅（所得稅法 §21）
• 若被認定有「蓄意逃漏稅」行為，核課期間可延長為7年
這表示，即使某筆境外理賠金或移轉行為發生於數年前，只要稅捐機關掌握事證並認定行為人主觀上有逃稅故意，仍可於最長7年內追溯課稅並加計罰鍰與利息。
具體而言，若：
• 故意不申報海外保單所得
• 隱匿保單變更事實
• 提供不實資料混淆保單性質
皆有可能被認定為「故意逃漏稅」，進而落入7年核課期間範疇，增加稅務風險。
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財富傳承規劃應注意三大稅務風險
為避免在未來遭遇稅務補稅與爭議，建議境外保單的持有人與家族在財務規劃中留意以下三項策略：
1. 釐清保單性質與來源保險公司背景
僅選擇具金管會核准背景或在國際具實質商業活動的保險公司，避免落入稅務模糊區域。
2. 提前規劃分年贈與或搭配信託工具
善用年度贈與免稅額（244萬元），搭配專業設計的境外結構，有效分散稅負。
3. 保留完整投保與變更紀錄，備查用
包括保單契約、付款紀錄、變更申請書等，以備未來稅捐機關查核之用。
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境外保單不是稅務豁免區，應審慎規劃
雖然境外保單在資產增值與傳承設計上具一定彈性，但並非「稅務避風港」。台灣稅務制度日益精進，國際金融資訊交換也讓稅務查核更加全面與即時。
針對境外保單的持有、理賠與移轉行為，務必在合法、合規、合時的原則下進行安排，才能真正保障自身與家族的長期財富安全。
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如需進一步諮詢境外保單稅務處理或傳承規劃設計，建議洽詢合格獨立理財顧問顧問。
M.
M&P 傳承誌主筆
Mind & Purpose in Every Plan
