夫妻報稅眉角：執行業務、獨資、財產交易、其他所得，盈虧互抵大解密

2025/12/23 更新2025/12/23 發佈閱讀 4 分鐘

一、夫妻都是執行業務者或一個人有二個執行業務的身份

夫妻執行2個以上專門職業有虧損部分得適用盈虧互抵之條件

(89.8.3台財稅第0890454042號函)

◼ 綜合所得稅納稅義務人及其配偶執行兩個以上專門職業之業務，其中經核定有虧損者，得自同一年度經核定之執行業務所得中減除。

惟以執行業務者所執行專門職業之業務均依執行業務所得查核辦法第8條前段，於規定期限內辦理結算申報並能提供證明所得額之帳簿、文據調查，經稽徵機關依帳載核實認定之所得及虧損為限。

--->我身邊的朋友，夫妻都是執行業務者，記得可以適用盈虧互抵喔，而且條件不會嚴格

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法規原文大意是：

如果納稅義務人及其配偶經營兩個以上的營利事業（即獨資或合夥），其中有虧損時，可以從核定的營利所得中減除，以其餘額申報。但：必須這些營利事業都使用**「藍色申報書」**，且在期限內申報。

這是大多數人無法適用的主要原因。

藍色申報書： 是一種為了鼓勵企業「誠實申報」而設的制度。企業必須具備非常完善的帳簿紀錄、憑證，且需先向國稅局申請許可後才能使用。
實務現狀： 現在絕大多數的獨資行號（不管是小規模或是要開統一發票的）通常都是使用「一般申報書」（白色申報書）或電子申報。
結論： 如果您與配偶的事業沒有申請並獲得許可使用藍色申報書，那麼先生的虧損就不能抵銷太太的盈餘。在報稅系統中，虧損的那一方營利所得會直接視為「0」，而賺錢的那一方則照常課稅。

-->這個就是"看得到、吃不到"。

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當夫妻其中一方有買賣資產（如舊制房屋、古董等）產生損失時，可以與另一方的交易增益互抵。

法源依據： 《所得稅法》第17條第1項第2款第3目。
互抵規定：
- 當年度互抵：納稅義務人、配偶及受扶養親屬的財產交易損失，可從當年度申報的財產交易所得中扣除。
- 跨年度扣除：若當年度無所得可扣除或扣除不足，餘額可在以後3年度內之財產交易所得中扣除。
注意： 扣除額以不超過當年度申報的財產交易所得為限。