在台灣的中小企業圈，特別是餐飲與零售服務業，「統一發票」往往被視為經營規模的分水嶺。近期財政部宣布延長「小規模營業人導入行動支付適用 1% 稅率」的優惠政策至 2028 年底，這項旨在推廣數位支付的利多，卻在民間引發了不少「節稅偏方」的討論。
許多已經被核定使用統一發票（稅率 5%）的老闆，看著身邊適用 1% 查定課稅的同業，難免心生動搖：「既然行動支付有優惠，我能不能叫配偶或親友另外登記一間新店，繞回 1% 的行列？」作為深耕新竹與竹北的財稅專業夥伴，詠雋稅務記帳士事務所必須提醒您：這條看似捷徑的路，背後隱藏的法律風險與行政代辦成本，可能遠超乎您的想像。
一、 釐清政策本質：優惠是為了「升級中」而非「已升級」的企業
首先，我們必須回歸政策的原意。財政部推動行動支付租稅優惠，對象是「查定課徵營業人」——也就是目前月營業額尚未達 20 萬元，或經核定免用統一發票的小規模營業人。
1. 政策不具追溯性： 如果您目前的商號已經被核定為「使用統一發票」，在稅務機關的定義中，您的經營規模已屬於「成熟企業」。這項 1% 的優惠是為了鼓勵還在 1% 的人「留下來並數位化」，而非讓 5% 的企業「退回去」。
2. 跨機關大數據監控： 國稅局的資料庫具備極強的關聯性分析能力。新設公司的負責人與原公司負責人是否為配偶、二親等以內親屬，從身分證字號輸入的那一刻起，系統便會自動勾稽。若營業地點相近、業態相同，這種「人頭分拆」的行為極易觸發查核警報。
二、 虛偽登記與人頭風險：法律責任的連鎖反應
嘗試透過新設公司來規避核用發票，在實務操作上面臨的三大危機：
1. 實質課稅原則的挑戰： 稅法看重的是「經營事實」。如果新店的租賃契約、進貨來源、員工勞健保甚至收銀系統都與舊店共用，國稅局有權依據「實質課稅原則」，認定兩間店為同一主體，直接要求新店併入舊店管理並補徵稅款。
2. 法律責任的歸屬： 借用親友名義登記，在法律上，該親友即為納稅義務人。一旦涉及補稅、罰鍰甚至行政執行，扣押的是登記人的財產。這種「名實不符」的安排，極易在親友關係出現變動時引發法律糾紛，甚至涉及《稅捐稽徵法》中關於不正當方法逃漏稅捐的刑事風險。
3. 三年後的轉型陣痛： 假設您成功繞路，但到了 2028 年底優惠結束後呢？屆時行動支付留下的每一筆數位軌跡，都是最紮實的營業額證明。當 2029 年全面回歸 20 萬門檻時，您將面臨更嚴峻的帳務回溯與發票核用壓力，屆時已無退路。
三、 轉守為攻：5% 稅率下的合法優化策略
被核用發票不代表稅負必然增加，而是代表您的事業邁入需要「精準記帳」的新階段。
1. 充分扣抵進項稅額： 1% 稅率是按「營業額」全額課稅，不能扣抵；而 5% 稅率則可以扣抵所有與本業相關的支出。租金發票、水電瓦斯、食材進貨、修繕維修、辦公設備耗材等，只要索取完整的進項憑證，實際上應納稅額可能比想像中低。
2. 健全財務體質，布局長遠發展： 使用發票能提升企業的公信力，有利於爭取大型商場入駐、與外送平台合作，甚至是向銀行申請低利創業貸款。透過專業記帳士的帳務處理，您可以清晰掌握損益結構，找出經營上的浪費，這才是長久獲利的關鍵。
3. 合法的組織結構調整： 若您的事業涉及多種不同性質的經營（例如零售與教學），在專業人士的評估下，進行合理的業務拆分與登記規劃是正當的。這與單純為了避稅而找人頭登記是完全不同的專業層次。
四、 專業代辦，助您在新規範下安心獲利
在 2026 年的稅務環境中，資訊透明化已是不可逆的趨勢。老闆們與其花費心力在「繞路」，不如將精力投入在「壯大」您的品牌。
詠雋稅務記帳士事務所座落於新竹縣政府對面，我們專精於新竹、竹北地區的工商登記與稅務規劃。如果您正因被核定開發票而感到困擾，或計畫調整經營架構，歡迎預約我們的深度諮詢。讓我們協助您盤點進項支出、優化帳務體質，幫您把每條合法的路都說清楚。雜事交給專業，您只需負責安心經營、穩定賺錢！
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