個人擁有共同基金的配息與資本利得分析

個人擁有共同基金時，其相關的收益來源，包含：持有基金的配息、贖回基金的利得，這兩項獲益來源；而個人所得來源的性質，也會因為基金發行機構的不同，以及基金連動投資標的不同，而有所差異。

一、就贖回境內基金而言

以境內金融機構所發行的共同基金而言，個人贖回基金的資本利得，屬於證券交易所得，個人證券交易所得稅，現階段是停徵的，故不會產生個人稅賦上的負擔。

二、就境內基金配息而言

但個人持有境內金融機構發行的基金所獲配之配息，個人所得的認定，就比較複雜，端視基金連結的投資標地為何，畢竟基金僅是一個集資平台，故所得認定仍需回溯源頭投資的標地而定，包含：

(一)基金連動境內標的

1.基金連動台灣境內股票，取得該股票配發之股利：分配個人配息，同營利所得，採行合併計算，或以28%稅率分離計算。

2.基金連動台灣境內短期債券、REITS，取得該商品配發之利息：分配個人配息，同短期票券、REITS的獲益，採分離課稅10%。

3.基金連動台灣境內存款，取得該存款之利息：分配個人配息，同個人存款利息所得。

(二)基金連動境外標的

1.基金連動台灣境外股票，取得該股票配發之股利：分配個人，為個人海外所得的營利所得。

2.基金連動台灣境外債券、公司債券，取得之利息：分配個人，為個人海外所得的利息所得。

3.基金連動台灣境外債券、公司債券、股票，出售之資本利得：分配個人配息，為個人海外所得的財產交易所得；且若為境外財產交易損失，不可與不同類的海外所得，虧盈互抵。

(三)基金連動大陸標的

1.基金連動大陸股票，取得該股票配發之股利：分配個人配息，同個人境內營利所得。

2.基金連動大陸債券，取得之利息：分配個人配息，同個人境內利息所得。

3.基金連動大陸股票、大陸債券，出售之資本利得：分配個人，同個人境內財產交易所得。

故當個人取得境內金融機構所發行的基金時，相關配息的所得認定，不會因為基金平台的干擾，而影響到所得的判斷，個人於申報綜所稅時，應多加留意。

參考資料：翰鼎顧問股份有限公司