在台灣，外國公司取得台灣來源所得時，可能面臨的租稅問題需要特別關注。台灣的所得稅法提供了多種租稅優惠，以減輕外國企業的稅務負擔。本文將介紹在外國公司所在地國家與台灣未簽訂租稅協定時，兩個目前主要經常適用之租稅優惠：即台灣所得稅法第25條與所得稅法第8條來源所得認定原則第15點之1。
台灣所得稅法第25條之租稅優惠
法律依據與適用範圍
台灣所得稅法第25條規定了外國公司在特定條件下可以享有租稅優惠。根據此條文，外國公司在台灣的特定營業活動，包括國際運輸、承包營建工程、提供技術服務、出租機器設備，因而取得之所得，可以享有較低的稅負，以吸引外國公司與台灣促進國際經濟合作。
申請條件與優惠內容
• 申請條件：只要是總機構在境外之外國公司，無論在台灣有無設立營業場所(如分公司)或有固定業務代理人，均有資格可以申請。
• 優惠內容：具體的稅務額度可能根據該特定營業活動而有所不同。一般而言，提供技術服務業務者，可有機會降低有效稅率從20%為3%。
優點與缺點
• 優點：此條文在申請上相對簡便，且申請之審理時間也比較短。
• 缺點：僅適用特定四種類型之業務，一般行政事務之管理或權利金性質之所得均不適用。
所得稅法第8條來源所得認定原則第15點之1之租稅優惠
法律依據與適用範圍
所得稅法第8條來源所得認定原則第15點之1主要針對外國公司在台灣取得的某些特定來源所得，例如勞務報酬或營業利潤等，可以透過事前申請租稅優惠之方式，降低稅負。
申請條件與優惠內容
• 申請條件：外國公司必須於取得收入前，檢附相關證明文件(如公司主要營業項目、交易內容及所得類型)向稽徵機關申請核定適用之淨利率及境內利潤貢獻程度。
• 優惠內容：符合條件的外國公司可以享有較低的有效稅率，通常淨利率將依照政府頒發之產業淨利率標準(每個產業均不同，如電子商務平台之淨利率為30%)，在假設境內貢獻程度為100%(若要證明境外貢獻程度，則需要從提供之資料另外判斷證據強度)之情況下，有效稅率將會從20%降低為6%。
優點與缺點
• 優點：該優惠適用之所得類別相對較廣，主要需要證明所取得之報酬也是屬於該外國公司主要營業活動，申請程序也相對簡單。
• 缺點：申請之審理時間，隨者稅局審查趨勢之轉移相對變長，且稅局對於適用之產業淨利率標準不一定與申請人意見一致，需花時間協調溝通。
總結而言，外國公司應根據自身的經營模式、所得類型及長期投資計劃，選擇適合的租稅優惠政策。對於多元經營且有長期投資計劃的公司，所得稅法第8條第15點之1可能更為適合；而對於取得特定來源所得的公司，台灣所得稅法第25條則提供了明確且簡便的租稅優惠。
