很多在外商工作的朋友，拿到 RSU（限制型股票）、參加 ESPP（員工股票購買計畫），或準備執行 SO（認股權）時，通常最在意的是：「什麼時候賣最賺？」但我們在協助外商員工做稅務健檢或協助申報所得稅時，經常發現——股票獎酬報酬的稅務問題，才是最容易被忽略的關鍵！
三種常見股票獎勵的稅務差異
- RSU（限制型股票單位）
當你拿到的 RSU達成既得條件（vest）的那天，它的市價就會被當作「其他所得」（代號92），列入當年度的綜所稅。換句話說，你雖然還沒賣，但在稅務上，你已經透過提供之勞務從公司賺到股票了，要先繳稅。
未來如果你再把這些股票賣出，將產生海外資本利得，也可能因為超過法定申報門檻而必須再申報「基本稅額」。
- ESPP（員工股票購買計畫）
ESPP 通常是用打折價購買公司股票。這個「折扣價差」也會被視為當年度的其他所得，應併入綜合所得課稅。日後若轉售，也可能構成海外資本所得，一樣要注意基本稅額申報門檻。
- SO（員工認股權）
若你選擇「執行」員工認股權（SO），當下的市價減去原來授予價（grant price）的差額，也會被認列為「其他所得」，需報稅。日後若轉售，也可能構成海外資本所得且須申報。此外，若執行當下若係採不同之策略者(如Cash exercise（自掏腰包買股票）、 Same-Day Sale（行使當天賣股票，拿差額）或Sell-to-cover（賣部分股票支付行使價與稅）等)，都會產生不同之稅負影響。
國稅局怎麼查你的海外所得？
別以為「沒人知道我海外股票賣了什麼」！根據我們觀察，國稅局有以下幾個常見查核來源：
- CRS（共同申報準則）：台灣已與澳洲、日本及英國交換 CRS，海外金融機構會向稅局交換帳戶資訊。
- 匯款金流異常：若有大筆匯入或出金，銀行有義務通報，稅局也能比對資金流與申報紀錄。
- 大數據資料勾稽交叉比對：稅局會比對你過往的所得、資產、報稅內容與外部資料，找出異常差異。
【LY CPA 建議你怎麼做？】
RSU、ESPP、SO 是薪酬不是投資：在台灣稅法中，它們多半是你勞務換來的酬勞，不是純投資行為，報稅邏輯與資本利得不同。
提早規劃才有節稅空間：像是分批執行、適時調整出售時點、配合其他收入安排等等，都有助於平衡稅負。
海外所得門檻不是高不可攀：海外所得只要超過新台幣 100 萬，就有申報「基本稅額」的義務，千萬別誤以為公司已經扣稅就沒事了！
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