創業之稅務懶人包 (一) 企業組織型態

企業在成立時，需以營業性質選擇組織型態，依據法源區分三大類：

1.  商業登記法：「獨資、合夥」

2.  有限合夥法：「有限合夥」

3.  公司法：「無限公司、有限公司、兩合公司、股份有限公司、閉鎖性股份有限公司」

(一)、商業：又稱為行號，以營利為目的，以獨資或合夥方式經營之事業。

【獨資】是指一個人單獨出資，其經營及全部盈虧皆由個人負擔。

【合夥】是由兩個人以上共同約定契約，各別出資共同決議經營事業。

＠營利所得併入個人綜合所得稅之營利所得計算。

獨資及合夥優點：

A. 限制行為能力人經法定代理人同意，得為商業之負責人及合夥人。

B. 資本額25萬以上才需要會計師資本簽證。

C. 有機會可以申請「免用統一發票」降低稅賦。

D. 行號名稱在不同縣市可以重複。

獨資及合夥缺點：

A. 責任是無限責任的。

B. 不具備法人格且不屬於公司組織。

C. 有些營業項目規定是公司型態才可經營。

D. 申辦貸款相較於公司較困難。

E. 無法申請部分政府補助、投標資格。

F. 合夥夥伴退夥即解散。

(二)、【有限合夥】賦予投資者與經營者不同的權責，由一人以上普通合夥人，與一人以上有限合夥人所組織。

＊普通合夥人：指直接或間接負責有限合夥之實際經營業務，並對有限合夥之債務於有限合夥資產不足清償時，負連帶清償責任之合夥人。

＊有限合夥人：指依有限合夥契約，以出資額為限，對有限合夥負其責任之合夥人。

＠原則：營利所得課徵營利事業所得稅，公司配發給個人，再併入個人綜合所得稅之股利所得計算。

＠產業創新條例：營利所得符合一定條件者，併入個人綜合所得稅之營利所得計算。

有限合夥優點：

A.公司得為有限合夥之合夥人。

B.經營人與投資人權利分開承擔不同的責任。

C.雖然是合夥但具有法人格。

D.表決權可依照契約出資額比例分配。

有限合夥缺點：

A. 出資額達新臺幣三千萬元以上，或合夥人人數達三十五人以上者需要會計師資本簽證。

B. 不得以公司名義命名

C. 得依有限合夥契約之約定，或經其他合夥人全體同意，以其出資額之全部或一部，轉讓於他人。

(三)、公司：以營利為目的，依照公司法組織、登記、成立之社團法人。

＊法人：是指公司在法律上人格化，於法令限制內享有權利負擔義務之能力。

【無限公司】是指二人以上股東所組織，對公司債務負連帶無限清償責任之公司。

【有限公司】由一人以上股東所組織，就其出資額為限，對公司負其責任之公司。

【兩合公司】由一人以上無限責任股東，與一人以上有限責任股東所組織，其無限責任股東對公司債務負連帶無限清償責任；有限責任股東就其出資額為限，對公司負其責任之公司。

【股份有限公司】是指二人以上股東或政府、法人股東一人所組織，將全部資本分為「股份」；股東就其所認股份，對公司負其責任之公司。

【閉鎖性股份有限公司】是指股東人數不超過五十人，並於章程定有股份轉讓限制之非公開發行股票公司。出資方式可以信用、勞務抵充，其不得超過公司發行股份總數之一定比例。

＠營利所得課徵營利事業所得稅，公司配發給個人，再併入個人綜合所得稅之股利所得計算。

公司優點：

A. 營業項目經營較廣。

B. 公司名稱全國唯一，有利於辨識。

C. 具有法人格，責任以出資額為限。

D. 因法律較嚴格，且經會計師簽證，故較容易申辦貸款。

公司缺點：

A. 無論資本額多少都需要會計師資本簽證。

B. 一定要使用發票。

組織型態選擇建議

   個人經營初期若資金較低，想要地區性試探市場，可以選擇「行號」，要注意的是行號對債務是無限責任，適合服務風險較低或規模小之產業。

   若兩人以上出資則會建議選擇「公司」，其責任以出資額為限，對合資較有保障且彈性，機構補助及銀行貸款也相較容易，也因為公司名稱是全國唯一更容易塑造品牌形象。

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