走向 AFP 之路 #123 <繼承者們取回借名登記房地產 要補遺產稅>
更新於 2024/09/27閱讀時間約 1 分鐘
老李90年5月2日死亡，嗣於111年11月25日經法院判決確定，老李生前將一筆房地借名登記於老張名下，老李的繼承人小李未於判決確定之日起6個月內補申報該房地移轉登記請求權，被國稅局以被繼承人死亡日之遺產價值核定補徵遺產稅並裁處罰鍰。
小李不服，申請復查主張其已於90年間申報遺產稅，本次核定已逾5年核課期間云云。但國稅局核認該筆遺產之遺產稅核課期間，應依上開規定自核課權可行使之日（即111年11月25日）起算，因尚未逾5年核課期間，駁回小李的復查申請。
財政部台北國稅局表示，被繼承人死亡後始經法院判決確定為其所有的財產，其遺產稅納稅義務人應自法院判決確定之日起6個月內，以被繼承人死亡日之遺產價值補申報遺產稅。
該局說明，被繼承人生前將財產登記於他人名下，嗣被繼承人死亡後始經法院判決為其所有，按稅捐稽徵法第22條第6款、遺產及贈與稅法施行細則第21條之1及財政部79年2月1日台財稅第780347600號函規定，遺產稅之納稅義務人應自判決確定之日起6個月內補申報該筆財產之移轉登記請求權；並以稽徵機關核課權可行使之日（亦即法院判決確定日）起算核課期間，以落實期待可能性原則。
該局特別提醒，倘有被繼承人死亡後始經法院判決確定為其所有之財產，遺產稅納稅義務人應自法院判決確定之日起6個月內補申報，以免遭補稅處罰。
資料來源
https://www.ctee.com.tw/news/20240926700629-430103
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摘要
死亡當時所遺留的財產，是未來建案完工後，請求不動產過戶的「權利」，並非房屋、土地之所有權，應以截至被繼承人死亡日累計已付價款，計算該債權價額，併課遺產總額
正文
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納稅義務人應於被繼承人死亡之日起六個月內，向戶籍所在地主管稽徵機關依規定辦理遺產稅申報
若有正當理由不能如期申報，要以書面延長，延長期限不能超過 3 個月
跨區申報要件
遺產總額 3500 萬以下
金融機構未償債務扣除上限金額由 500 萬調高到 700 萬元
被繼承人死亡前 2 年內出售
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在這個案例中就是被繼承人的兒子和配偶進行民事訴訟，因此配偶向國稅局申請延期旅行請求權，前 5 年國稅局都批准，
比例清償責任
若父走了，留下 1 億財產，以及 2 億負債(欠甲乙各 1 億)，按比例清償，應還甲 5000 萬，還乙 5000 萬
若繼承人偏袒甲，把錢通通還給甲，則乙可以向繼承人行使權利，要求拿回 5000 萬，如果沒有其他遺產了，繼承人必須自掏腰包還錢(除非繼承人為無行為能力或限制行為能力
重點
繳納稅款正常來說應該要用現金繳，但如果被繼承人過世沒有預留稅源，就會讓子女沒有錢繳遺產稅，無法繼承財產
但如果被繼承人的遺產裡有存款(現金)，則由繼承人過半數及其應繼分合計過半數同意，或繼承人的應繼分合計逾三分之二同意，就能向國稅局提出申請，以「被繼承人遺產中的存款」繳納稅款
摘要
時間順序：
2/15 除息日
2/28 甲君死亡
3/1 除權日
3/30 發放現金股利
4/15 發放股票股利
因此在甲君過世前，已取得配息的權利，因此現金股利併入遺產總額，課徵遺產稅
4/15 股票股利為繼承人所得，由繼承人報綜合所得稅
正文
財政部北區國稅
重點
如果長輩不想將遺產留給不肖子孫，除了要在遺囑訂定清楚外，還需要在生前處份掉所有遺產，只要全數過戶完就不會產生糾紛。
另外一種方式是，僅給予其他繼承人特留分，這樣其他繼承人就無法爭奪遺產，次子小孩的房產也不會被法拍
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摘要
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由於被繼承人去世前 2 年的贈與，會被視為遺產，因此這些土地仍會被課遺產稅
後來卓先生將這些土地賣掉，根據國稅局解釋，納稅人在 105.1.1 以後，繼承取得房地，而這房地是被繼承人在104年底前取得，土地交易所得免徵所得稅，這個方式只
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