扣繳制度的全面解說及實務經驗分享｜鑫業財稅

前言

這篇文章會針對扣繳制度進行解說，並且分享一些常見的實務經驗，希望可以讓大家更清楚扣繳的定義、操作流程以及如何避免常見的錯誤。我們會分成四個部分來進行說明：

各類扣繳類別及法規 目錄

第一部分：什麼是扣繳？

扣繳，其實是國家為了能夠更即時掌握納稅人的課稅資料所設立的一種制度。我們都知道，不論是公司還是個人的所得稅，一般是每年繳一次，時間通常是在5月，公司需要繳納營利事業所得稅，個人需要繳納綜合所得稅。這時候大家可能會問，為什麼還需要扣繳呢？

原因很簡單，有些情況下，政府需要更早地掌握和徵收稅款。比如說，如果有外國人在台灣賺取了所得，但是他們很快就要離開台灣，那在他們離境前，就需要把應繳的稅款先繳清。這樣的情況下，國家會要求支付所得的扣繳義務人（通常是公司或機構）在支付時預先扣除一部分稅款，並在規定期限內將這些扣繳稅款繳納給國稅局，同時開立扣繳憑單。

第二部分：常見的扣繳情況

在實際操作中，很多扣繳情況會發生在我們支付各種費用的時候。這裡我簡單舉一些例子來說明：

1. 公司支付給其他公司：假設我們公司向供應商進貨或支付其他費用，對方是一家公司，那麼我們收到的就是一張發票。這種情況下，因為對方是公司，所以我們不需要進行扣繳。我們只要正常支付款項就可以了。
2. 公司支付給個人：然而，當我們支付的對象是一個個人，情況就不同了。比如說，我們支付記帳費給記帳或會計師事務所、支付律師費給律師事務所或聘請其他專業服務的費用。如果對方不是公司，而是個人或專業的事務所，我們就需要代扣稅款，並且開立扣繳憑單。

這裡有一個很重要的點，國稅局有明確規定，當支付金額超過一定數額時，我們才需要代扣稅款。而且，扣繳的比例和稅率會根據支付的性質和金額有所不同。例如，當我們支付房租給房東，如果房東是台灣的居民，我們需要按照10%的稅率進行扣繳，並在付款時先扣除這10%再支付給房東。

第三部分：扣繳義務人與納稅義務人

接下來我們要講的是扣繳義務人和納稅義務人的區別。

在早期，扣繳義務人一般是指公司的負責人，比如說，當公司支付房租給房東，如果房東是個人，而支付的金額達到扣繳標準，那麼公司的負責人就必須代替房東扣繳稅款，並且開立扣繳憑單。

不過，從2024年5月3日開始，法律做了一個改變。現在，扣繳義務人不再是公司負責人，而是公司本身。所以，現在當我們公司支付款項時，公司作為扣繳義務人，需要按規定進行扣繳並完成申報。

而納稅義務人則是指實際收到這筆款項的人，簡單來說，就是所得人。如果是個人，那麼這個人可能是在中華民國境內有固定住所且居住超過183天的居民，也可能是非居住者，指的是在台灣居住不足183天、沒有固定住所的人。法人則根據其總機構所在的國家，分為居住者和非居住者。如果公司的總機構在台灣，那麼它就是居住者公司，反之則是非居住者公司。

第四部分：扣繳的五字訣

扣繳在實務操作中，其實可以用五個字來概括：“扣、繳、填、報、送”。接下來，我們以支付房租為例，具體解釋這五個步驟：

1. 扣：當我們支付房租時，根據規定，我們需要扣除10%的稅款。如果房東是台灣的居民，我們就必須先按照這個稅率扣下10%的稅款，剩下的90%支付給房東。
2. 繳：接下來，我們需要將扣下的10%稅款繳納給國庫，這可以通過銀行或其他繳費方式來完成。
3. 填：繳完稅款後，我們需要將相關的所得資料填報給國稅局，這包括所得人的姓名、支付金額、扣繳的稅額等。
4. 報：每年1月，我們需要向國稅局報送扣繳申報書，這是公司需要做的一個重要步驟，因為國稅局需要掌握所有扣繳的詳細資料。
5. 送：在完成扣繳申報後，我們需要將相關的扣繳憑單寄發給納稅義務人（即所得人），讓他們也有這些稅務記錄。現在大部分公司會採用線上方式進行申報，因此紙本的憑單很少見。如果所得人要求紙本，公司依然需要提供。

現在的線上申報系統非常方便，很多納稅人可以直接在國稅局網站上查詢到自己上一年度的相關所得資料，特別是在5月申報個人綜合所得稅時，可以輕鬆取得所有必要的資料。

扣繳申報流程

扣繳申報流程

我們剛剛提到，當支付所得給房東時，要分為應稅和免稅的情況。

免稅很簡單，就是不需要繳稅；但應稅情況下，我們需要區分支付對象是居住者還是非居住者。

居住者和非居住者的區別

居住者通常是指像我們平時遇到的房東，住在台灣、擁有固定住所的人。對於居住者，我們在支付所得給他們時，會在隔年的1月1號到1月31號之間申報上一年度的扣繳申報，也就是我們常說的各類扣繳申報。

非居住者則主要是指外國人或者在台灣居住不滿183天的人。如果我們支付的對象是非居住者，比如外國人，他在台灣的停留時間可能比較短，可能不到183天或是剛滿183天，那我們就必須在支付所得給他的10天內進行扣繳申報，因為他可能會很快出境，無法在以後的時間進行申報。

扣繳的程序

我們剛剛提到的扣繳流程可以總結為「扣、繳、填、報、送」這五個步驟。接下來，我再用支付房租的例子來詳細說明這個流程。

1. 扣：當我們支付房租時，首先要按照規定扣除10%的稅款。如果房東是居住在台灣的居民，我們就必須在支付房租時，先扣掉這10%的稅款，剩下的90%支付給房東。(請注意這裡可能還有二代健保的問題)

2. 繳：在扣除10%的稅款後，我們需要在支付的當月次月10號以前，將這10%的稅款繳納給國庫。例如，如果我們在9月5日支付了房租，那麼在10月10日之前，我們就要完成稅款的繳納。

3. 填：之後，我們需要填寫相關的扣繳憑單，包括房東的姓名、支付的金額以及扣繳的稅額。這些資料將會送交給國稅局。

4. 報：在每年1月，我們需要將這些扣繳申報書提交給國稅局，申報上一年度的扣繳所得。

5. 送：在2月10日之前，將扣繳憑單寄給納稅義務人，也就是房東。這樣，他們可以在5月進行綜合所得稅申報時，使用這些憑單。

新修正的扣繳制度

2024年修訂的所得稅法進一步優化了扣繳制度，有三個重點：

1. 扣繳義務人的變更：從2024年5月3日起，扣繳義務人已經從原來的公司負責人，改為公司本身作為主體。不再是以個人名義承擔扣繳責任，而是由公司、機關或團體作為扣繳義務人。
2. 延長扣繳申報期限：如果在扣繳申報的期限內，剛好遇到連續三天以上的國定假日，扣繳申報期限可以延長到五天。這樣的變更給企業在操作上提供了更多的彈性，尤其是在國定假日多的月份，例如像營業稅申報也有類似的延期安排。
3. 罰則調整：國稅局在處理未申報或遲延繳納的情況時，會根據個案情況來進行罰款處理。針對情節輕微的企業，罰款的金額可能不會太高，但如果情況嚴重，則會給予更高的罰金。這樣的處理方式更加靈活，有助於減輕企業的負擔。

免扣繳的情況

還有一些特殊情況下，不需要辦理扣繳申報。

好比說支付的金額不超過2000元，這樣的情況屬於小額支付，是不需要進行扣繳的。而對那些全年所得不超過1000元的個人，扣繳義務人也可以免除列單申報。

然而，某些情況下，即使支付金額很小，仍然需要填發扣繳憑單。例如，非居住者在台灣境內沒有固定營業場所的情況下，無論金額大小，都需要填發憑單。此外，當納稅義務人要求提供紙本憑單時，公司也有義務提供。

各類扣繳稅率與常見情況解析

扣繳稅率是許多企業和個人會遇到的稅務問題之一，對於不同情境下該如何扣繳，經常讓人感到困惑。我將帶大家深入了解不同所得類型的扣繳稅率，並以實例說明，幫助大家更清楚地掌握如何依據支付對象和情境正確處理扣繳事宜。

1. 居住者與非居住者的扣繳稅率區別

在決定扣繳稅率時，我們首先需要了解支付對象是居住者還是非居住者。這兩者的定義及適用稅率不同：

• 居住者：這是指在中華民國境內有住所的個人，或雖然沒有戶籍，但在台灣居住滿183天的人，這類人被視為台灣的納稅居民。對於居住者而言，通常適用較低的扣繳稅率，這是為了反映他們是長期生活在台灣、並且每年需按規定進行綜合所得稅申報的人。
• 非居住者：非居住者指的是在台灣居住不滿183天、沒有固定住所的個人，通常是短期滯留的外國人。由於這類納稅人沒有穩定的稅收管理，稅率因此較高，政府希望在支付時即時收取稅款，以免外國人在離境前遺留稅務問題。

這個區別非常重要，因為它直接影響了稅率。

2. 常見所得類型的扣繳稅率

在實務操作中，不同的所得類型會有不同的扣繳稅率。以下是一些常見的情況：

• 薪資所得：
• • 居住者：如果支付對象是居住者，薪資適用5%的扣繳稅率。不過，需要注意的是，若該員工年度薪資所得未達到88,501元，則無需進行5%的扣繳。這種設置主要是為了保護低收入群體，讓他們的收入不至於因扣繳稅而減少太多。
  • 非居住者：如果支付對象是非居住者，扣繳稅率則上升至20%。這是因為外籍人士在台的時間短，政府需在其離境前先行扣稅。
• 租金、佣金、利息、權利金、中獎獎金、執行業務所得：
• • 居住者：不論是支付租金、佣金，還是支付利息或權利金，這些所得都適用10%的扣繳稅率。這種10%的比例，反映了國家對多種所得的統一管理，確保納稅人在收到款項時，已經為國庫預先繳納部分稅金。
  • 非居住者：如果支付對象是非居住者，這些所得的扣繳稅率均調高至20%。這反映了國家對外籍納稅人的稅務控制需求。
• 退職所得：退職所得有其特殊的扣繳機制。在實際計算中，會先減除每月總額的78萬元免稅額，剩餘金額才適用6%的扣繳稅率。這一設計是為了鼓勵長期服務的員工，在退休時能夠享受一定的免稅優惠，讓他們的退職金受到保護。

3. 實例說明：薪資與租金扣繳的操作

• 薪資扣繳： 當公司支付薪資給居住者時，適用5%的扣繳稅率。然而，這5%的稅率只有當薪資總額超過88,501元時才會適用。假設某位員工的月薪低於這個金額，則公司無需扣繳5%的稅款。這部分的規定主要是為了避免對低收入者的額外稅務負擔。同樣地，如果我們支付額外的獎金或年終獎金，這些收入也需要依據該筆所得是否達到扣繳起點金額，決定是否進行扣稅。
• 租金扣繳： 當我們支付房租給房東時，若房東是居住者，稅率為10%，且需在次月10日前繳納扣除的稅款。這意味著當我們支付房租時，必須先將10%的稅款扣下，再支付剩餘的款項給房東。若房東是非居住者，稅率則會增加至20%，這是為了確保外籍房東在離開台灣之前，已繳清應納稅款。

4. 小額支付免扣繳的情況

扣繳義務人在某些特定情況下，可能不需要進行扣繳或申報。這些情況下，政府考慮到支付金額較小，不會強制要求扣稅。常見的免扣繳情境包括：

• 單筆支付金額不超過2,000元：例如，若您單次支付給一位設計師的費用為1,800元，這個金額低於2,000元的扣繳標準，則不需要扣繳稅款。
• 全年支付不超過1,000元：如果您在一整年內支付給同一個人的總額不超過1,000元，則可以免除申報義務，這樣也能減少企業在稅務管理上的負擔。

然而，需要注意的是，這些免扣繳的規定並不代表可以完全不申報。例如，如果我們支付了房租，即便扣繳稅款不到2,000元，我們仍需在次年進行完整的所得申報，並記錄這筆所得。

5. 特殊情況：免稅與免扣繳項目

有些所得類型是免稅的，因此不需要進行扣繳，這些情況在實務中也非常常見：

• 加班費：如果員工的加班時數每月不超過46小時，這部分加班費可以免稅處理。如果超過46小時，那麼超出的部分則需要納稅。
• 差旅費與出差費：例如，員工在出差過程中產生的交通費、機票、高鐵票等，這些費用可以憑單據報銷，且不需要計入員工個人的所得，因此也不需要扣稅。
• 政府補助款：某些政府發放的補助款不會納入個人所得，這些補助款通常也是免扣繳的。

6. 申報流程的重點補充

最後，我們需要強調扣繳申報的流程。即便某些情況下稅額不達到扣繳標準，也不代表可以完全免除申報義務。以下是幾個重要的重點：

• 薪資扣繳稅金低於2,000元：如果扣繳稅金不超過2,000元，那麼無需進行扣繳，但還是需要進行申報，這是為了確保國稅局能夠完整掌握所有所得資料。
• 年終獎金與非固定薪資：當我們支付年終獎金等非固定薪資時，若該筆金額超過88,501元，則需按照5%的稅率扣繳。此外，如果該筆所得未超過88,501元，則免予扣稅。

結語

扣繳稅率在實務中經常讓人感到複雜，特別是在面對不同的支付對象與所得類型時。我們需要仔細判斷支付對象是居住者還是非居住者，並根據不同的所得性質正確

薪資扣繳及免稅申報流程

薪資扣繳及免稅申報流程

接下來，我們進一步整理有關員工薪資、所得受領免稅額申報表的相關操作步驟，以及扣繳與健保費用的計算流程，讓大家更清晰地掌握這個程序。

1. 員工薪資、所得受領免稅額申報表的使用

當公司新進員工時，建議在入職時填寫員工薪資、所得受領免稅額申報表，這是確認員工薪資所得是否達到免稅標準的重要文件。以下是該申報書的使用流程：

• 填寫內容：員工需在這張申報書上填寫本人的基本資料，包括姓名、出生日期、有無配偶及撫養親屬等。這張表格將幫助公司確認員工的家庭狀況，以確定應扣繳的稅款。
• 免稅額及薪資稅金計算：如果員工的薪資超過88,501元，且該員工無撫養親屬，則需按照5%的稅率進行扣繳。例如，若某員工的單月薪資達到88,501元，公司需扣繳2,020元的稅金，剩餘的金額才能支付給員工。
• 查詢扣繳稅額表：這張免稅額申報書所依據的扣繳稅額表，可在國稅局網站查詢並下載。例如，若員工的撫養親屬較多，扣繳稅款將根據其撫養情況和薪資額度有所調整。大家可以上網搜尋“113年薪資所得扣繳稅額表”來獲取詳細資訊。

這張申報書的內容適用於113年1月1日至12月31日所取得的所得，相關申報應於明年5月進行。

2. 薪資扣繳稅額與二代健保費的計算實例

扣繳稅額與二代健保費用的計算是公司在支付薪資或獎金時的常見操作之一。接下來，我們用一個具體的例子來說明：

• 一次性獎金支付案例： 假設公司決定支付給某位員工一次性獎金50萬元，該獎金適用5%的扣繳稅率，並且還需計算二代健保費用。以下是具體的計算過程：
• • 扣繳稅額：50萬元 × 5% = 25,000元（扣繳稅）
  • 二代健保費用：50萬元 × 2.11% = 10,550元（健保費）

公司實際需要支付給員工的金額為：

50萬元 − 25,000元（扣繳稅） − 10,550元（二代健保費） = 464,450元

而公司實際支出的總額為50萬元，扣除的25,000元扣繳稅及10,550元健保費，分別繳納給國稅局和健保局。

3. 扣繳及健保繳款單的申報與下載

在完成上述扣繳和費用計算後，公司還需要完成相關的繳款操作。以下是具體的步驟：

• 扣繳稅款繳納：公司需在國稅局網站下載扣繳繳款單，並按照規定時間內將扣繳稅款繳納給國稅局。這是一個確保稅務合規的重要步驟，避免延遲申報產生罰款。
• 二代健保費用繳納：同樣，二代健保費的繳納也是公司應盡的責任。公司可以在健保局網站下載二代健保費的繳款單，並依據計算出的金額進行繳納。

繳納這些稅費的繳款單可以在網上輕鬆下載，國稅局和健保局的網站提供了便捷的申報系統，公司可以按照要求上傳相關資料並完成繳款。

結語

了解年員工薪資、所得受領免稅額申報書及扣繳流程，對公司在薪資管理及稅務合規上至關重要。透過填寫申報書、計算扣繳稅額及二代健保費，並使用國稅局與健保局的線上系統進行申報和繳款，公司可以輕鬆完成薪資相關的稅務流程。如果在操作過程中遇到問題，隨時可以參考扣繳稅額表或網上查詢相關資訊，以確保流程的順利進行。

其他所得扣繳及特殊情境的處理

薪資扣繳及免稅申報流程

1.其他所得類型的簡單計算

除薪資外，其他如租金、執行業務所得等則簡單許多，通常適用10%的扣繳稅率。如果當次扣繳稅金超過2,000元，就需要進行扣繳；若未達2,000元，則可以免除扣繳義務。

2.利息所得的扣繳

當我們提到利息所得時，不僅僅是指銀行存款的利息，因為銀行通常會自動處理扣繳。我們需要特別注意的是同業借款或是向個人借款所產生的利息。無論是公司之間的借貸，還是公司向個人借款，只要涉及借款行為，基本上都會產生利息。

有的公司可能會與對方協議不支付利息，但在國稅局的定義中，這種情況是不被接受的。國稅局認為，任何借貸行為都應該產生利息。因此，即使實際上沒有支付利息，我們也需要估算一個合理的利息金額，並將其認列為公司的利息費用。

如果實際上有支付利息，我們需要按照利息金額乘以適用的扣繳稅率進行扣繳。對於居住者，扣繳稅率為10%。如果扣繳稅額達到2,000元，就必須進行扣繳申報。因此，無論是個人借款還是同業借款，所產生的利息都需要計算利息支出和利息收入，並按照規定進行扣繳。

3.特殊情境處理：房租支付

房租扣繳與二代健保的計算實例

接下來，我想分享一個實際案例，許多公司都會遇到支付房租給房東的情況。

案例一：

假設我們公司每個月固定支付給房東8萬元的房租，那麼我們需要怎麼計算扣繳稅額和二代健保費用，最終應該支付給房東多少錢？

1. 扣繳稅額計算：
2. • 扣繳稅額 = 8萬元 × 10% = 8,000元

因為扣繳稅額超過2,000元，所以需要進行扣繳。

1. 二代健保費用計算：
2. • 二代健保費 = 8萬元 × 2.11% = 1,688元

這筆費用需要繳納給健保局。

1. 實際支付給房東的金額：
2. • 實際支付金額 = 8萬元 - 8,000元（扣繳稅額） - 1,688元（二代健保費）= 70,312元

因此，我們需要在支付房東房租時，實際匯款70,312元給他。同時，我們要記得將扣繳的8,000元稅款和1,688元的二代健保費，分別繳納給國稅局和健保局。相關的繳款單可以在網上下載，然後前往銀行或便利商店繳納。

案例二：房東要求實際收到全額租金

有時候，我們會遇到房東要求每月實際收到全額的8萬元，也就是不希望扣除任何稅款和費用。他們可能會說：「我就是要實拿8萬，其他的你們公司自己處理。」這種情況下，我們需要進行反推計算，確保在扣除稅款和費用後，房東仍能實際收到8萬元。

計算方法：

1. 確定房東實際收到的金額為8萬元。
2. 反推總支付金額：
3. • 假設總支付金額為X。
   • 扣繳稅額 = X × 10%
   • 二代健保費 = X × 2.11%
   • 實際支付給房東 = X - 扣繳稅額 - 二代健保費 = 8萬元
3. 解方程求出X的值。

經過計算，我們發現：

• 總支付金額約為 91,022元
• 扣繳稅額約為 9,102元
• 二代健保費約為 1,920元

因此，公司實際支出約為91,022元，房東實際收到8萬元。我們需要向國稅局繳納9,102元的扣繳稅額，向健保局繳納1,920的二代健保費。

需要注意的是，房東在次年5月份申報個人綜合所得稅時，可以將這9,102的扣繳稅額抵扣應納稅額。如果房東的全年所得計算後不需要繳稅，這筆扣繳稅額還可以由國稅局退還給房東。

因此，我們應該向房東解釋清楚，實際上他獲得的不僅僅是每月的8萬元，還有扣繳稅額帶來的稅務利益。

房東委託子女代收房租的情況

還有一種常見的情況是，房東因年紀大或其他原因，請子女代為收取房租，要求我們將房租匯入子女的帳戶。這種情況需要注意以下幾點：

1. 所得人身份確認：
2. • 所得人應該以租賃合約上的簽約人為準。如果合約是與房東本人簽訂的，那麼房東就是所得人。
2. 贈與稅的可能性：
3. • 如果我們將租金匯入房東子女的帳戶，實際上等同於房東將該筆金額贈與給子女，可能涉及贈與稅的問題。
3. 公司的處理方式：
4. • 我們應該按照租賃合約的約定，將扣繳憑單開立給房東本人，並進行相關的扣繳申報。
   • 對於款項匯入他人帳戶的要求，建議與房東溝通，確認稅務風險。

這種情況下，我們需要提醒房東可能產生的稅務問題，並建議他諮詢專業的稅務顧問，確保稅務合規。

年終稅務準備與常見問題

年終稅務準備與常見問題

如何正確分類扣繳所得與申報代碼

在與客戶討論費用申報時，常見問題是如何正確分類各項所得，特別是在扣繳申報時。根據國稅局網站，申報各類所得時需選擇適當的類別：

• 執行業務所得（如律師、會計師、專業技術）：選擇9A代碼。
• 稿費、終點費：選擇9B代碼。

區分薪資所得與執行業務所得很重要，因為它們的免稅額與申報規則不同。薪資所得與執行業務的免稅額、成本扣除方式都有所差異，這會影響最終的申報結果。

如果客戶自行申報扣繳所得，需要特別注意正確的分類，確保在申報時選擇正確的代碼。執行業務的性質通常涵蓋專業技術服務，而薪資則是針對僱員的報酬。

如何區分：

• 執行業務所得：多是一次性專業服務，如顧問費或受托業務。
• 薪資所得：與公司有穩定雇傭關係的持續報酬。

總結來說，申報時要正確選擇類別，這會直接影響免稅額及扣繳稅額的計算。

年終尾牙常見稅務QA解析

年底即將來臨，企業常舉辦尾牙和抽獎活動，在發放獎金或獎品時需要謹慎處理稅務問題。以下是詳細的扣繳申報指引，幫助公司在年終活動中符合法規，避免潛在的稅務風險：

1. 現金獎金的扣繳處理

當抽獎的現金獎金超過20,001元時，應按**10%**的稅率進行扣繳，因為此時的扣繳稅額超過2,000元，達到了法定扣繳的門檻。例如，若獎金為5萬元，則需扣繳5,000元的稅款。此外，扣繳申報應根據受獎人的居住身份有所不同：

• 台灣居住者：扣繳稅率為10%，扣除稅款後的淨額支付給受獎人。
• 非居住者：同樣適用10%的扣繳稅率，但需在支付後的10日內完成申報，以符合規定。

2. 公司產品作為獎品的處理

若公司選擇使用自家產品作為抽獎獎品，稅務處理會與現金獎金有所不同。以下是正確的操作方式：

• 產品成本認列：獎品應按照公司購入時的成本價入帳，即計入公司的成本支出。例如，若贈送的產品成本價為2萬元，這筆金額將認列為公司支出的增加。
• 扣繳稅額計算：當產品的市場價值超過20,001元時，應按10%的稅率計算扣繳稅額，並進行扣繳申報。

這樣的處理方法有助於公司準確反映成本，並符合稅務要求。

3. 外籍人員或非居住者的扣繳申報

當抽獎中有外籍工程師或其他非居住者參加時，需特別注意稅務規定，即使活動是線上舉行，仍需按以下方式處理：

• 扣繳申報期限：因為非居住者身份，扣繳稅款需在支付後的10日內申報，以確保稅務合規。
• 獲獎金額的處理：無論是現金獎金還是產品獎品，都需按照10%的稅率扣繳，並確保申報及時完成。

4. 受贈所得的處理

如果公司在年終活動中接受捐贈物品作為獎品，需根據來源和捐贈性質進行處理：

• 政府捐贈：此類捐贈的所得不需進行列單申報，屬於免申報範圍。
• 其他來源捐贈：則需按規定進行適當的稅務處理，確保符合受贈所得的相關規範。

5. 尾牙抽獎活動的稅務申報常見問題

尾牙活動中的稅務處理因獎金或獎品的性質不同而有所區別，以下幾個原則能幫助公司妥善處理：

• 現金獎金：需依抽獎金額及受獎人身份進行扣繳稅務處理，適用的扣繳稅率和申報期限有所不同。
• 自家產品作為獎品：應按照產品成本價認列公司成本，並按規定計算扣繳稅額。
• 跨境抽獎的扣繳申報：若參與者為非居住者，需特別留意10日內的申報期限。

6. 支付方式與法律義務

尾牙活動中的稅務處理不僅限於扣繳稅額的計算，也包含申報流程的合規性。公司應按照不同的支付對象與所得性質，選擇正確的申報方式：

• 按時完成申報：確保在規定時間內申報稅務，避免因延誤申報而導致罰款。
• 清楚解釋稅務安排：與受獎人溝通稅務安排，特別是外籍人士或非居住者，避免產生不必要的誤解或糾紛。

這些詳細的處理措施有助於公司在年終活動中符合法規，妥善管理稅務問題。妥善處理尾牙和抽獎的扣繳稅務不僅能避免罰款，還能確保企業的合規性和稅務形象。

年底扣繳申報及稅務處理要點

1. 員工每月伙食費的變更
2. • 從112年起，伙食費已由2,400元調整為3,000元。這部分屬於免稅額範圍，若未調整，可能會影響員工的實際稅務負擔。
2. 扣繳稅款與罰則的更新
3. • 自納金罰則已改為每三天加徵1%，最高不超過10%。若有應報未報或遲延申報，需注意新的罰則。
3. 年終常見扣繳問題
4. • 抽獎活動：尾牙或抽獎涉及現金獎金，金額超過20,001元時，應按10%扣繳，若是公司產品作為獎品，應按成本價入帳並扣繳稅款。
   • 同業借款的利息申報：即使雙方協議免息，國稅局仍要求按市價認列利息並扣繳。
   • 房產出租申報：若公司使用負責人的私人房產作為辦公室，需訂立租賃合約並按**租金10%**進行扣繳。
   • 捐贈和臨時工薪資申報：慈善捐贈與臨時工薪資必須申報，避免遺漏導致罰款。
   • 非居住者的稅務處理：在台居住不滿183天的外國人需在支付後的10日內完成扣繳申報，確保稅務合規。

稅務合規與資料管理：年底的最佳實務指南

1. 稅務數據交叉稽核與大數據應用

• 國稅局現已利用大數據技術，將薪資、勞保、健保及金融數據整合來查核納稅狀況。企業必須確保投保金額與實際薪資一致，避免因數據不符引發查核問題，甚至罰款。

2. 合約及單據保存的重要性

• 雖然多數稅務申報在網路上進行，但國稅局隨時可能要求提供實體或電子文件進行查核。建議妥善保存所有支出相關的發票、合約和稅務資料，以便隨時應對可能的查帳需求。

3. 提前準備扣繳申報資料

• 扣繳申報的資料涵蓋全年（1月1日至12月31日）的收入，集中於1月申報。建議企業提前整理，以避免在申報期間造成壓力，並確保資料的正確性與合規性，降低稅務風險。

透過這些措施，企業能夠更好地應對年底的稅務合規挑戰，減少風險，並保持穩健的財務狀況。