基本法源：土地稅法
課稅前說明
一、定義
政府對土地增值非因施以勞力資本而增加者，課徵土地移轉稅。
二、人
(一)土地稅法之納稅義務人(§5、§5-2)：
1、土地為有償移轉者，為原所有權人。
└→指買賣、交換、政府照價收買或徵收等方式之移轉。
└→(1)低報地價(2)低報現值(3)空地投機(4)荒地投機
(5)壟斷土地(6)投機性終止耕地租約
2、土地為無償移轉者，為取得所有權之人。
└→指遺贈及贈與等方式之移轉。
3、土地設定典權者，為出典人。
4、受託人於信託關係存續中所為之處分行為，有償移轉所有權、設定典權或依信託法規定轉為其自有土地時，以受託人為納稅義務人。
5、受託人於信託目的完成時，依信託本旨移轉信託土地與委託人以外之歸屬權利人時，以該歸屬權利人為納稅義務人。
(二)土地法之納稅義務人(§182、§183)：
1、土地為有償移轉者，為出賣人。
2、土地為無償移轉者，如繼承或贈與，為取得人。(現行繼承免徵土地增值稅)
3、規定地價後10年屆滿，或實施工程地區5年屆滿，而無移轉之土地，為土地所有權人。
4、土地設有典權者，其增值稅得向典權人征收之，但於土地回贖時，出典人應無息償還。
三、物(標的)：
移轉之土地。
四、時：
(一)土地稅法之課徵時機：
1、移轉增值稅(§28)：已規定地價之土地，應按其土地漲價總數額徵收土地增值稅。
2、設定典權時(§29)：已規定地價之土地，出典人應依本法規定預繳土地增值稅。但出典人回贖時，應無息退還。
(二) 土地法之課徵時機：
1、移轉增值稅(土§176)：土地增值稅照土地增值之實數額計算。
2、例外：
(1)土§176：雖無移轉而屆滿10年時(自第一次依法規定地價之日起計算)，征收之。
(2)土§177：實施工程地區，於工程完成後屆滿5年時征收之。
(三)稽徵程序(§49、§50)：
1、權利人及義務人應於訂定契約之日起30日內，檢附契約影本及有關文件，共同向主管稽徵機關申報其土地移轉現值。但依規定得由權利人單獨申請登記者，權利人得單獨申報其移轉現值。
2、主管稽徵機關應於收件之日起7日內，核定應納稅額，並填發稅單，送達納稅義務人。但申請按自用住宅用地稅率課徵之案件，其期間得延長為20日。
3、納稅義務人於收到繳納通知書後，應於30日內向公庫繳納。
五、功能
(一)抑制土地投機。
(二)地利共享。
(三)漲價歸公。
