根據美國國稅局IRS規定，如果您是美國公民、綠卡持有者或是稅務居民，您享有終身遺贈稅免稅額，因此，美國的稅改一直是美籍人士的注意重點之一，自從拜登上台後積極推歸稅改，要將原先2021年終生遺贈稅免稅額度會從1,170萬美元下修至500萬美元，但目前的狀況是整個法案被推翻，要從眾議院重新再來一次，還是有可能提早下調。
由於日前因美國消費者物價指數CPI在2021年10月來至6.2%，因疫情導致高通膨讓美國政府很頭大，故原先的免稅額也跟著先小幅度的上修，但還是會建議有美籍高資產朋友要趁此提早開始規劃，因為拜登稅改法案目前要從眾議院重新再來一次，未來還是有可能會提早調整下修。
2022年免稅額上修整理如下：
1. 2022年度有調高終身遺贈稅免稅額度由1,170萬美金調高至1,206萬美金，僅暫時性上調至2025年年底，但就如上述，未來還是有可能提早下修調整。
2. 一對一年度贈與稅扣除額由1.5萬美金提高成1.6萬美金
3. 非公民配偶贈與美國境內資產年度免稅額由15.9萬美金調高至16.4萬美金:如果受贈配偶非美國公民，配偶間無贈與稅即不適用，上限為16.4萬美金。
我們也整理近六年(2017~2022)的美國終身遺贈稅免稅額度，有因通膨做年度小幅度調整上修，
然而，美國國會無意延長，終身遺贈免稅額度預計將會在2026年回歸至往年的549萬美元水準。
去年下旬有位朋友來向賈先生團隊做諮詢，特別問到了美國稅務相關的問題，我們也和美國會計師進行了多次討論後有了一些心得，在此特別跟大家分享一下。
針對擁有美國籍未成年小孩之父母親，該怎麼規劃才會最適合？
很多家庭來諮詢，發現台灣有很多父母不是美國人，但希望孩子贏在起跑點，讓孩子人生多一種選擇，可能是嚮往美國教育制度開放與多元、有可能是覺得當美國人比較優越或是對於台海危機會有擔憂，覺得當美國人會受到美國政府優先保護，因此，很多爸媽選擇去美國生美寶，也有一部分人依親取得美國籍。
以下個案分享，希望對於有美國籍孩子的家庭給予投資理財規畫方向，
賈先生團隊劃建議：
【身份】 台灣籍的爸爸 雙重國籍（台灣籍、美國籍）:媽媽與兩位未成年的兒子，目前此家庭都在台灣生活
【需求】未來兩個孩子有可能會到美國讀書、就業，未來孩子方便在美國兌現支票或能匯款至孩子美國帳戶。當然，在台灣也要能提款上方便!
【規劃】賈先生替這個家庭規劃了香港分紅儲蓄保單，要保人：爸爸、被保險人：孩子
【結論】
非美國籍的爸爸從此香港分紅儲蓄保單提款，
- 保險公司匯至爸爸美國帳戶:爸爸當然沒有美國所得稅的問題，但前提爸爸不是美國稅務人士。
- 保險公司匯至爸爸非美國帳戶: 台灣籍爸爸海外電匯給孩子的美國帳戶性質為生活費，沒有所得稅、贈與稅的問題。
- 未來財富傳承，可以將此香港分紅儲蓄保單透過變更要保人給美國籍成年孩子，
是否外國籍的爸爸有美國贈與稅? 無!
- 但該填寫肥咖、肥爸表格??那還有甚麼表格需填寫??將是財富傳承很大亮點，請洽賈先生團隊。
- 未來要保人變更成美國籍的孩子，香港分紅儲蓄保單的提款，只能進要保人帳戶:
- 會有美國所得稅?? 孩子會有!
- 可以能算美國海外所得扣抵稅額的項目? 不行喔，美國海外所得只有薪資或執行業務所得才有海外所得扣抵稅額。
但我們團隊發現超級大亮點在於透過香港儲蓄分紅保單去財富傳承給美國籍的孩子，請洽賈先生團隊，將會提供您建議規劃方向。
未來爸爸會面臨不能久留美國是問題，爸爸可以如下安排:
1. 學生簽證>183天:報稅
2. ESTA免簽證，只有90天，無法境內延長
3. E2不能大於183天
4. 婚姻綠卡:報稅
如果來不及變更要保人為孩子，孩子繼承此份香港分紅儲蓄保單所有權，
是否美國籍的孩子有遺產稅問題? 無!
但該填寫肥咖、肥爸表格??那還有甚麼表格需填寫??將是財富傳承很大亮點，請洽賈先生團隊。
未來美國稅改走向都還是會因美國政府是否缺錢、通膨通縮、政策考量、…，會再調整，但財富傳承關鍵重點是應該趁美國籍未成年的孩子趁還小提早理財規劃，商品規劃會比較彈性且選擇多！
中國人有土斯有財 美國房產持有人美國稅務居民優於非美國籍
以上面案例的家庭組成結構做討論，
非稅務居民的爸爸贈於孩子美國房產，需市價去扣贈與免稅額度1.6萬美金，再去課贈與稅級距。
圖表提到資本利得稅30%只有稅務居民才享有5年住滿3年,資本利得在50萬美金以下免稅!!如果一直都是外國人或者不是稅務居民，就沒有這個優惠喔!!
何謂稅務居民??包括美國籍、非美國籍但有綠卡或其他簽證長期居住。
建議：美國籍媽媽持有美國房產最佳!!
- 贈與可以占美國籍媽媽免稅額度1,206萬美金的額度。
- 如果沒要贈與美國房產，美國籍媽媽賣掉美國房產，享有5年住滿3年,資本利得在50萬美金以下免稅!!
擅用非美國籍父母贈與非美國境內資產給美國籍孩子免贈與稅
現行美國稅制，美國稅務人士除了每年可以贈與每人16,000美元且無需申報贈與稅，另外還有一項終身遺贈免稅額的設計，贈與超出16,000美元的部分，可以申報終生遺贈免稅額，在限額內的贈與不課贈與稅，但需申報或也可將此額度保留以抵扣遺產稅稅負。
美國在前總統川普任內，於2017年美國稅改的影響下，終身遺贈免稅額度由原本的549萬美元大幅調升，加上通膨調整後，2022年的終身遺贈免稅度已經達到1,206萬美元，美籍人士除了每年的贈與免稅額外，還可以贈與1,206萬美元價值的資產，而無需繳納贈與稅，但額度用完，未來還是會面臨到遺贈稅問題，但對於一般人而言，免稅額1,206萬美元很足夠用，不過高資產族群可以另外再進行討論。
針對同時具有多重國籍，或是資產坐落於不同國家的朋友，可以考慮儘早使用美國終身遺贈免稅額度，依照現行規劃，終身遺贈免稅額度僅是暫時性上調至2025年底，若美國國會無意延長，終身遺贈免稅額度預計將會在2026年回歸至往年的549萬美元水準，或者拜登稅改國會通，將有可能提早調低，如要在終身遺贈免稅額度較高的當下先行進行資產分配，除了直接贈與之外，信託是進行美國財產規劃時最常採用的方案之一。
美國是「屬人主義」 的稅制，只要是稅法上的「美國人」，也就是美國公民、永久居民和稅務居民，他們的「世界收入」 都要向美國政府報繳所得稅。若一年中在美國居留日超過183 天，不管有沒有身分，就是廣義稅法上的美國人，就必須得在美國報稅，盡早使用美國終身免稅額度的同時，也要考慮此贈與是否會引起其他國家的贈與稅?美國稅法相對複雜，而在受限多國家贈與稅的情況下，建議事先共同諮詢各國稅法專家，歡迎和賈先生團隊聊聊，一起討論出最適合的資產規劃方案。
合理繳稅是國民應盡的義務與責任，但擅用工具與資產所在地，即使是美國人也能將財富傳承效果極大化，都是為人父母所希望，當您儲蓄的本金因為時間與複利滾存，財富放大，您將贈與給孩子的金額變更大且無美國贈與稅、孩子美國所得稅計算基準點放更寬裕，還有您的愛也隨之遺愛能好幾百年，如果能達成上述所提，是不是很棒的財富傳承規劃??歡迎與我們安排諮詢。
