四大移轉訂價工作心得分享

第二篇工作分享是我出社會的第一份工作，大概做了快兩年。剛進事務所的時候真心不知道移轉訂價是什麼東西 XDD 簡言之就是企業合法的避稅手段，對跨國企業更是重要！

通常新進人員會先從移轉訂價三層文據（TP / MF / CbCR）開始來打好基礎，等越來越熟悉後會開始接觸稅局的專案審查及稅務諮詢案，但稅務諮詢案的部分我自己接觸的也比較少，所以也沒辦法分享太多心得。

稅局的專案審查，也可以叫做財政部選案查核，每一年稅局都會抽查不同的企業，分成一般專審和競賽專審，一般專審通常只會調整部分稅額；但如果是抽到競賽專審就有的用了，稅局會針對企業主要的受控交易抽查所有的金流及利潤率，像是銷貨、進貨、管理服務收入及商標權、資金貸與、背書保證...等等，整個專案大概會進行個一年半～兩年，就是會非常的麻煩，版主就是苦主之一 =.=

我個人覺得移轉訂價的出路其實有點窄，因為企業端通常也很少在財會部門再設立一個稅務組，建議還是要搭配其他的技能。舉例來說：像是無形資產的移轉訂價分析，除了辨識企業與關係人間無形資產上的移轉、授權交易之利潤分配，如果知道如何做無形資產估值 （IP valuation），我很多公司應該會想要你這個人才~

移轉訂價是什麼:

• 企業與關係人相互間從事受控交易所訂定之價格或利潤，以減低稅金的商業行為
• 對跨國企業來說，移轉訂價政策的制訂相當重要，因為會涉及不同國家的稅率及利潤分配

日常工作內容:

• 移轉訂價三層文據撰寫 ( TP / MF / CbCR )
• 財政部移轉訂價專案審查
• 國際稅務諮詢
• 稅務議題小組簡報分享會

移轉訂價工作定位:

• 準備移轉訂價報告，說明企業的關係人交易是合理的，透過可比較公司的利潤率做比較分析
• 做為企業和稅局之間的溝通橋樑
• 檢查企業的移轉訂價政策是否符合各國稅局的要求
• 提供移轉訂價的規劃建議，幫助企業進行內部重組或利潤分配

工作所需能力:

• 財會背景 (建議對稅法有基礎知識)
• 良好的英文能力
• 專案管理能力
• 與稅局的談判能力 (新進人員較不需要)

工作忙淡季:

1月~3月(淡季):

• 新年度 TP 案件開案、Benchmarking
• 稅務議題小組簡報分享會
• 不定期稅務諮詢案件/專案審查

7月~8月(淡季):

• TP 結案及收尾
• 不定期稅務諮詢案件/專案審查

9月~10月(淡季):

• 新年度 MF/CbCR 案件開案
• 不定期稅務諮詢案件/專案審查

4月~6月, 11月~12月(忙忙忙):

• 移轉訂價三層文據撰寫 (TP: 4月~6月、MF/CbCR: 11月~12月)
• 不定期稅務諮詢案件/專案審查

國外學習資源及法規:

• OECD Transfer Pricing Guidelines

OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2022 | OECD

• Base erosion and profit shifting (BEPS): Pillar one & Pillar Two

Base erosion and profit shifting (BEPS) | OECD

BEPS 2.0: Pillar One and Pillar Two (kpmg.com)

• Jerome Monsenego - Introduction to Transfer Pricing

Amazon.com: Introduction to Transfer Pricing: 9789041159854: Monsenego, Jerome: 圖書

• Bloomberg Tax

Taxes - Wealth - Bloomberg

國內學習資源及法規:

• 營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則

營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則-全國法規資料庫 (moj.gov.tw)

• 國稅局營利事業所得稅 - 移轉訂價專區

移轉訂價-財政部臺北國稅局 (ntbt.gov.tw)

• 財政部賦稅署移轉訂價三層文據架構

移轉訂價三層文據架構-懶人包-財政部賦稅署 (dot.gov.tw)

• 柏強稅務規劃搜尋引擎

柏強法規檢索 (account.com.tw)

有其他想問的也歡迎底下留言或 IG 私訊我 ~~~