遺產稅是什麼?10大重點看這篇就知道!

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一名陳姓男子死前2年內,將名下價值3億多元的股票贈與妻子,陳男過世後妻兒全都拋棄繼承,未料唯一繼承人為陳男6歲私生女,除了繼承陳男遺產1567萬外,還遭國稅局追討5735萬元遺產稅。憲法法庭28日判決遺產稅部份違憲,2年內必須修法,發回更審。

新聞出處:奇摩股市(2024.10.29)

親人離世後,除了要打起精神安排後事,也必須處理遺產問題,但你知道有可能產生一筆遺產稅要支付嗎?遺產稅是什麼?該怎麼計算?更多遺產稅相關資訊都在以下文章,快和Zoe一起看下去吧!


遺產稅是什麼?

遺產稅意思是指當一個人死亡後有留下遺產給繼承人時,政府針對其遺留財產所課徵的稅負,死亡者又稱為被繼承人,而繼承人即為繼承遺產的人,需繳納完遺產稅後才能繼承死亡者留下的遺產。


哪些人死亡時應該申報遺產稅?

財政部南區國稅局提供的遺產稅報繳手冊說明,符合以下4類情況的人死亡時應該申報遺產稅:

經常居住中華民國境內的中華民國國民:應就其在中華民國境內境外全部遺產,申報課徵遺產稅。

經常居住中華民國境外的中華民國國民、非中華民國國民:應就其留在中華民國境內的遺產,申報課徵遺產稅。

死亡前2年自願喪失中華民國國籍者:按中華民國國民(區分為經常居住中華民國境內或境外)之規定,申報課徵遺產稅。

大陸地區人民:針對在臺灣地區遺留的財產,申報課徵遺產稅。

「經常居住中華民國境內」定義:以下2種情形之一。

1.死亡事實發生前2年內,在境內有住所者。

2.死亡事實發生前2年內,在境內無住所而有居所,且在境內居留時間合計超過365天者。但受中華民國政府聘請從事工作,在境內有特定居留期限者,不在此限。

「經常居住中華民國境外」定義:指不符合上述經常居住中華民國境內定義者。


遺產稅誰來繳?誰能繼承遺產?

若死亡者有設立遺囑,由遺囑執行人負責繳稅,沒有設立遺囑的話,遺產稅便是繼承人及受遺贈者繳交,若無繼承人和遺囑執行者,則由法院選定之遺產管理人納稅。以下為繼承人順位:

  1. 當然繼承人:根據民法第1144條規定,配偶有相互繼承遺產的權利,也就為死亡者的當然繼承人,但仍需與以下各順位繼承人共同繼承,若沒有其他繼承人,才能單獨繼承。
  2. 第1順位:直系血親卑親屬。包含兒女、養子女、非婚生子女、孫子女,以此類推,並以親等近者為優先,如果兒女已經繼承了,那孫子女就沒有繼承權。
  3. 第2順位:父母。包含親生父母、養父母。若被繼承人為被收養者,且過世時收養關係仍存在,則養父母為第2順位繼承者,親生父母無繼承權。
  4. 第3順位:兄弟姊妹。包含同父同母、同父異母、同母異父的兄弟姊妹、養兄弟姊妹。
  5. 第4順位:祖父母。包含祖父母、外祖父母。收養關係存續時,則被繼承人養父母之父母為第4順位。當前3順位皆無人繼承時,就會輪到第4順位。

Zoe小提醒:無人承認繼承時,根據遺產及贈與稅法第2條之規定,遺產將歸屬國庫。

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遺產稅免稅額是什麼?

所謂的遺產稅免稅額,是指可以免繳遺產稅的遺產額度,也就是說,若遺產總額在免稅額範圍內,就可以免繳遺產稅,依身分不同分為以下2種額度:

  1. 一般人死亡:遺產總額在新台幣1333萬內不必繳納遺產稅。
  2. 軍警公教人員殉職:一般人死亡免稅額雙倍計算,即遺產總額在2666萬內不必繳納遺產稅。


遺產稅扣除額是什麼?

符合特定身分之繼承人或特定事項時,可從遺產總額中扣除的額度,即為扣除額,主要有以下11種情形:

特定身分扣除額

  • 配偶扣除額:553萬元。
  • 父母扣除額:每人138萬元。
  • 直系血親卑親屬扣除額:每人56萬元。未成年者,可按其年齡距離成年的年數,每年加扣56萬元。
  • 重度以上身心障礙特別扣除額:身分為前3項之一,且為重度以上身心障礙者或精神衛生法規定之嚴重病人,每人加扣693萬元。
  • 受被繼承人扶養之兄弟姊妹或祖父母扣除額:每人56萬元。未成年者,可按其年齡距離成年的年數,每年加扣56萬元。

特定事項扣除額

  • 喪葬費扣除額:138萬元。
  • 繼承農地或農作物扣除額:符合農業發展條例第38條第1項之繼承或遺贈情形者,其土地及地上農作物免徵遺產稅。
  • 被繼承人死亡前債務扣除額:死亡者死亡前,積欠他人之款項。
  • 被繼承人死亡前應繳款項扣除額:死亡者死亡前,依法應繳納的各項稅捐、罰金及罰鍰。
  • 配偶的剩餘財產差額分配請求權:若夫妻財產類別為法定財產制,可主張剩餘財產差額分配請求權,當夫妻一方死亡,婚後財產扣除婚姻關係存續中之債務後,餘額的一半可歸配偶所有。
  • 其他費用扣除額:執行遺囑及管理遺產之直接必要費用。


遺產稅怎麼算?

遺產稅有2大計算公式:

  • 應納遺產稅額=(遺產淨額x遺產稅稅率)-累進差額-扣抵稅額和利息
  • 遺產淨額=遺產總額-免稅額-扣除額

以下Zoe為你整理了遺產總額、遺產稅稅率、累進差額、扣抵稅額和利息的相關項目,讓你能夠進行遺產稅試算:

遺產總額

遺產總額包含3類需合併申報遺產稅的財產,以及2種不計入遺產總額的項目:

  1. 被繼承人死亡時遺留的不動產、動產和其他一切有財產價值之權利,例如:房屋、土地、現金、股票證券及信託財產等。
  2. 被繼承人死亡前2年內,贈與給配偶、各順序繼承人及繼承人配偶的財產。
  3. 被繼承人生前訂立遺囑成立信託時的信託財產。
  4. 被繼承人為信託關係存續中之受益人,其享有信託權益之未領受部分。
  5. 不計入遺產總額的項目。
  • 被繼承人職業上之工具:56 萬元以下部分。
  • 被繼承人日常生活必需之器具及用具:100 萬元以下部分。

Zoe小提醒:遺產價值需以被繼承人死亡時的時價計算。例如:土地以公告土地現值、房屋以評定標準價格為準等。

遺產稅稅率表及累進差額

根據遺產淨額不同,遺產稅稅率也有差異,總共分為3個級距,遺產淨額超出規定額度,還需負擔一筆累進差額:

• 遺產淨額5,000 萬元以下,稅率10%,累進差額0元

• 遺產淨額5,000 萬元~ 1億元,稅率15%,累進差額250萬元

• 遺產淨額1億元以上,稅率20%,累進差額750萬

舉例來說,若遺產淨額為8000萬,那麼遺產稅計算方式就是8000萬x 15%-250萬=950萬元,若有扣抵稅額和利息再以此計算結果扣除。

扣抵稅額和利息

遺產稅計算的最後,還有以下2種需扣抵的稅額和利息部分,也就是曾繳過的費用:

  • 被繼承人在國外的財產,已依該國法律繳納的遺產稅
  • 被繼承人死亡前2年內贈與時,已繳納的贈與稅與土地增值稅


遺產稅計算舉例

多少錢會課遺產稅呢?以3口人家,小美、小美配偶和1個13歲女兒為例,假設小美過世,為一般人死亡情況,遺產總額為3000萬,還有一筆4萬元的土地增值稅扣抵稅額,免稅額和扣除額如下:

1.     免稅額:1333萬

2.     配偶扣除額:553萬

3.     13歲女兒扣除額:56 x(18-13)=280萬

4.     喪葬費用:138萬

免稅額和扣除額加總後,遺產只要在1333萬+553萬+280萬+138萬=2304萬元以內就不會課稅,則按計算公式,申報遺產稅應繳稅額便是(3000萬-2304萬)x 10%-4萬=65.6萬元。

Zoe小提醒:若想進行進一步確認遺產稅應繳金額,也可至財政部稅務入口網的遺產稅試算器頁面進行遺產稅試算。


遺產稅如何申報?

  1. 繼承人需於被繼承人死亡日起30天內,至戶政事務所申請除戶證明書。
  2. 至國稅局或地方稅徵機關查調被繼承人財產、所得及贈與資料。
  3. 若需要辦理拋棄繼承或限定繼承,需於知悉繼承日起3個月內向被繼承人戶籍地所在法院申請。
  4. 持遺產稅申報書及相關文件至國稅局,或至財政部電子申報繳稅服務網線上申報遺產稅。

Zoe小提醒:想確認更詳細的遺產稅申報流程及每階段應備文件,可於我的E政府查看。


遺產稅常見問題

Q:遺產稅申報期限?繳納期限?

繼承者應在被繼承者死亡事實起的6個月內,向被繼承人戶籍所在的國稅局進行申報,若有正當理由無法如期申報,可申請最多3個月的延長期限。而申報遺產後,需在收到遺產稅繳納通知書後2個月內1次繳清,若未在期限內繳納就會有相關罰責。

Q:遺產稅一定要申報嗎?

無論遺產金額多少,都需辦理遺產稅申報,不然會有罰責喔!

Q:遺產稅如何節稅?

許多人為了節稅,會將財產或不動產贈與給子女或配偶,但要提醒你,死亡前2年內贈與的部分仍會被視為遺產,而可能被納入遺產稅計算範圍,因此想要節稅的話,最好及早規劃喔!


結語

Zoe要再次提醒你,遺產稅雖然內容複雜,但還是必須一一了解後再進行處理,並留意相關的時間規範,才能更保障自己的權益喔!

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