一名陳姓男子死前2年內，將名下價值3億多元的股票贈與妻子，陳男過世後妻兒全都拋棄繼承，未料唯一繼承人為陳男6歲私生女，除了繼承陳男遺產1567萬外，還遭國稅局追討5735萬元遺產稅。憲法法庭28日判決遺產稅部份違憲，2年內必須修法，發回更審。
新聞出處：奇摩股市（2024.10.29）
親人離世後，除了要打起精神安排後事，也必須處理遺產問題，但你知道有可能產生一筆遺產稅要支付嗎？遺產稅是什麼？該怎麼計算？更多遺產稅相關資訊都在以下文章，快和Zoe一起看下去吧！遺產稅是什麼？
遺產稅意思是指當一個人死亡後有留下遺產給繼承人時，政府針對其遺留財產所課徵的稅負，死亡者又稱為被繼承人，而繼承人即為繼承遺產的人，需繳納完遺產稅後才能繼承死亡者留下的遺產。
哪些人死亡時應該申報遺產稅？
按財政部南區國稅局提供的遺產稅報繳手冊說明，符合以下4類情況的人死亡時應該申報遺產稅：
• 經常居住中華民國境內的中華民國國民：應就其在中華民國境內境外全部遺產，申報課徵遺產稅。
• 經常居住中華民國境外的中華民國國民、非中華民國國民：應就其留在中華民國境內的遺產，申報課徵遺產稅。
• 死亡前2年自願喪失中華民國國籍者：按中華民國國民（區分為經常居住中華民國境內或境外）之規定，申報課徵遺產稅。
• 大陸地區人民：針對在臺灣地區遺留的財產，申報課徵遺產稅。
※「經常居住中華民國境內」定義：以下2種情形之一。
1.死亡事實發生前2年內，在境內有住所者。
2.死亡事實發生前2年內，在境內無住所而有居所，且在境內居留時間合計超過365天者。但受中華民國政府聘請從事工作，在境內有特定居留期限者，不在此限。
※「經常居住中華民國境外」定義：指不符合上述經常居住中華民國境內定義者。
遺產稅誰來繳？誰能繼承遺產？
若死亡者有設立遺囑，由遺囑執行人負責繳稅，沒有設立遺囑的話，遺產稅便是繼承人及受遺贈者繳交，若無繼承人和遺囑執行者，則由法院選定之遺產管理人納稅。以下為繼承人順位：
- 當然繼承人：根據民法第1144條規定，配偶有相互繼承遺產的權利，也就為死亡者的當然繼承人，但仍需與以下各順位繼承人共同繼承，若沒有其他繼承人，才能單獨繼承。
- 第1順位：直系血親卑親屬。包含兒女、養子女、非婚生子女、孫子女，以此類推，並以親等近者為優先，如果兒女已經繼承了，那孫子女就沒有繼承權。
- 第2順位：父母。包含親生父母、養父母。若被繼承人為被收養者，且過世時收養關係仍存在，則養父母為第2順位繼承者，親生父母無繼承權。
- 第3順位：兄弟姊妹。包含同父同母、同父異母、同母異父的兄弟姊妹、養兄弟姊妹。
- 第4順位：祖父母。包含祖父母、外祖父母。收養關係存續時，則被繼承人養父母之父母為第4順位。當前3順位皆無人繼承時，就會輪到第4順位。
※Zoe小提醒：無人承認繼承時，根據遺產及贈與稅法第2條之規定，遺產將歸屬國庫。
遺產稅免稅額是什麼？
所謂的遺產稅免稅額，是指可以免繳遺產稅的遺產額度，也就是說，若遺產總額在免稅額範圍內，就可以免繳遺產稅，依身分不同分為以下2種額度：
- 一般人死亡：遺產總額在新台幣1333萬內不必繳納遺產稅。
- 軍警公教人員殉職：一般人死亡免稅額雙倍計算，即遺產總額在2666萬內不必繳納遺產稅。
遺產稅扣除額是什麼？
符合特定身分之繼承人或特定事項時，可從遺產總額中扣除的額度，即為扣除額，主要有以下11種情形：
特定身分扣除額
- 配偶扣除額：553萬元。
- 父母扣除額：每人138萬元。
- 直系血親卑親屬扣除額：每人56萬元。未成年者，可按其年齡距離成年的年數，每年加扣56萬元。
- 重度以上身心障礙特別扣除額：身分為前3項之一，且為重度以上身心障礙者或精神衛生法規定之嚴重病人，每人加扣693萬元。
- 受被繼承人扶養之兄弟姊妹或祖父母扣除額：每人56萬元。未成年者，可按其年齡距離成年的年數，每年加扣56萬元。
特定事項扣除額
- 喪葬費扣除額：138萬元。
- 繼承農地或農作物扣除額：符合農業發展條例第38條第1項之繼承或遺贈情形者，其土地及地上農作物免徵遺產稅。
- 被繼承人死亡前債務扣除額：死亡者死亡前，積欠他人之款項。
- 被繼承人死亡前應繳款項扣除額：死亡者死亡前，依法應繳納的各項稅捐、罰金及罰鍰。
- 配偶的剩餘財產差額分配請求權：若夫妻財產類別為法定財產制，可主張剩餘財產差額分配請求權，當夫妻一方死亡，婚後財產扣除婚姻關係存續中之債務後，餘額的一半可歸配偶所有。
- 其他費用扣除額：執行遺囑及管理遺產之直接必要費用。
遺產稅怎麼算？
遺產稅有2大計算公式：
- 應納遺產稅額＝（遺產淨額x遺產稅稅率）－累進差額－扣抵稅額和利息
- 遺產淨額＝遺產總額－免稅額－扣除額
以下Zoe為你整理了遺產總額、遺產稅稅率、累進差額、扣抵稅額和利息的相關項目，讓你能夠進行遺產稅試算：
遺產總額
遺產總額包含3類需合併申報遺產稅的財產，以及2種不計入遺產總額的項目：
- 被繼承人死亡時遺留的不動產、動產和其他一切有財產價值之權利，例如：房屋、土地、現金、股票證券及信託財產等。
- 被繼承人死亡前2年內，贈與給配偶、各順序繼承人及繼承人配偶的財產。
- 被繼承人生前訂立遺囑成立信託時的信託財產。
- 被繼承人為信託關係存續中之受益人，其享有信託權益之未領受部分。
- 不計入遺產總額的項目。
- 被繼承人職業上之工具：56 萬元以下部分。
- 被繼承人日常生活必需之器具及用具：100 萬元以下部分。
※Zoe小提醒：遺產價值需以被繼承人死亡時的時價計算。例如：土地以公告土地現值、房屋以評定標準價格為準等。
遺產稅稅率表及累進差額
根據遺產淨額不同，遺產稅稅率也有差異，總共分為3個級距，遺產淨額超出規定額度，還需負擔一筆累進差額：
• 遺產淨額5,000 萬元以下，稅率10%，累進差額0元
• 遺產淨額5,000 萬元~ 1億元，稅率15%，累進差額250萬元
• 遺產淨額1億元以上，稅率20%，累進差額750萬
舉例來說，若遺產淨額為8000萬，那麼遺產稅計算方式就是8000萬x 15%－250萬＝950萬元，若有扣抵稅額和利息再以此計算結果扣除。
扣抵稅額和利息
遺產稅計算的最後，還有以下2種需扣抵的稅額和利息部分，也就是曾繳過的費用：
- 被繼承人在國外的財產，已依該國法律繳納的遺產稅
- 被繼承人死亡前2年內贈與時，已繳納的贈與稅與土地增值稅
遺產稅計算舉例
多少錢會課遺產稅呢？以3口人家，小美、小美配偶和1個13歲女兒為例，假設小美過世，為一般人死亡情況，遺產總額為3000萬，還有一筆4萬元的土地增值稅扣抵稅額，免稅額和扣除額如下：
1. 免稅額：1333萬
2. 配偶扣除額：553萬
3. 13歲女兒扣除額：56 x（18-13）＝280萬
4. 喪葬費用：138萬
免稅額和扣除額加總後，遺產只要在1333萬＋553萬＋280萬＋138萬＝2304萬元以內就不會課稅，則按計算公式，申報遺產稅應繳稅額便是（3000萬－2304萬）x 10%－4萬＝65.6萬元。
※Zoe小提醒：若想進行進一步確認遺產稅應繳金額，也可至財政部稅務入口網的遺產稅試算器頁面進行遺產稅試算。
遺產稅如何申報？
- 繼承人需於被繼承人死亡日起30天內，至戶政事務所申請除戶證明書。
- 至國稅局或地方稅徵機關查調被繼承人財產、所得及贈與資料。
- 若需要辦理拋棄繼承或限定繼承，需於知悉繼承日起3個月內向被繼承人戶籍地所在法院申請。
- 持遺產稅申報書及相關文件至國稅局，或至財政部電子申報繳稅服務網線上申報遺產稅。
※Zoe小提醒：想確認更詳細的遺產稅申報流程及每階段應備文件，可於我的E政府查看。
遺產稅常見問題
Q：遺產稅申報期限？繳納期限？
繼承者應在被繼承者死亡事實起的6個月內，向被繼承人戶籍所在的國稅局進行申報，若有正當理由無法如期申報，可申請最多3個月的延長期限。而申報遺產後，需在收到遺產稅繳納通知書後2個月內1次繳清，若未在期限內繳納就會有相關罰責。
Q：遺產稅一定要申報嗎？
無論遺產金額多少，都需辦理遺產稅申報，不然會有罰責喔！
Q：遺產稅如何節稅？
許多人為了節稅，會將財產或不動產贈與給子女或配偶，但要提醒你，死亡前2年內贈與的部分仍會被視為遺產，而可能被納入遺產稅計算範圍，因此想要節稅的話，最好及早規劃喔！
結語
Zoe要再次提醒你，遺產稅雖然內容複雜，但還是必須一一了解後再進行處理，並留意相關的時間規範，才能更保障自己的權益喔！
