2025泰國外國人稅務指南：個人所得稅、稅務居民與抵扣規定、報稅流程及方法全解析
文章來源：2025泰國外國人稅務指南：個人所得稅、稅務居民與抵扣規定、報稅流程及方法全解析
2025年泰國稅務新規全面更新，對於外國居民及長期簽證持有人均產生深遠影響。從稅務居民的定義到個人所得稅的納稅範圍，甚至免稅額與抵扣項目，泰國稅法的每一項新變化都關係著在泰生活與工作的個人與企業。本文將詳細解讀2025年泰國最新稅務規定，包括稅務居民的全球收入申報要求、各類簽證持有人的特定稅務待遇，以及避免雙重課稅協定（DTA）的應用方式，助您輕鬆掌握泰國稅務合規的核心要點。以下是詳細的稅務信息說明：
1. 泰國稅務居民定義與納稅範圍
泰國稅務局於 2023 年 9 月 15 日發布的第 Por.161/2023 號指令（ Orders No. Por.161/2566 and No. Por.162/2566）指出，自 2024 年 1 月 1 日起，對於泰國稅務居民從境外因就業、業務或財產所得的收入，無論何時匯入泰國，均需繳納個人所得稅。此前的規定僅要求對於在同一納稅年度內匯入泰國的境外收入繳稅。
根據新指令，凡於一個日曆年度內在泰國居住累計滿 180 天或以上的個人，將被認定為泰國稅務居民。這些個人需根據泰國法律對其全球收入進行申報並繳納稅款。
相關說明可參見以下個案例子：
案例 1：王女士的全年居住情況
王女士於2024年1月5日入境泰國，並於12月28日離境，期間未曾出國。她全年在泰國居住了358天，遠超180天的標準，因此王女士在2024年度被視為泰國稅務居民，需對全球收入進行申報。
案例 2：李先生的分段停留
李先生於2024年3月1日至6月15日首次進入泰國，停留106天；其後於9月1日至12月20日再次返回泰國，停留111天，全年總計217天。由於其在2024年度內累計居住時間超過180天，李先生將被歸類為泰國稅務居民，全球收入需依法納稅。
案例 3：陳小姐的短期停留
陳小姐在2024年分兩次短期訪問泰國，分別於4月1日至5月30日（60天）和11月1日至12月15日（45天），全年共計105天。由於其累計居住時間未達180天，陳小姐不屬於泰國稅務居民，只需對來源於泰國的收入繳納稅款。
例外情況：
某些情況下的境外收入可享受特殊處理：
若該收入已在來源國繳納稅款，可根據避免雙重課稅協定（DTA）申請稅收抵免。某些符合條件的收入，例如： 不超過20,000,000泰銖的遺產或生活津貼，可能獲得免稅資格。
注意事宜： 現時泰國稅務局正進一步針對收入是否匯入泰國進一步修改法例，未來很大機會出現，即使並未匯入泰國，只要是確認是稅務居民身份均需要納稅。
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2. 長期簽證持有人之納稅要求
根據泰國最新的稅務規定,不同長期簽證持有人的納稅要求如下:
O-A退休簽證、泰國精英簽及目的地泰國簽證(DTV)持有人：
如果在一個日曆年內在泰國停留超過180天,將被視為泰國稅務居民。作為稅務居民,從2024年1月1日起匯入泰國的境外收入需要納稅。未匯入泰國的境外收入不需納稅。
長期居留簽證(LTR)持有人：
高技能專業人士：適用 17% 優惠稅率 的個人所得稅（適用於部分行業，如科技、醫療和科學領域）。
其他LTR簽證持有人：
富裕全球公民、富裕退休人士 和 遠程工作專業人士 的 境外收入可免稅，前提是收入未在泰國匯入。
3.泰國稅法對收入定義
泰國稅法將應稅收入分為八大類，具體包括：
工資與薪金收入：包括勞動合同的基本薪金及獎金等。
服務費與代理費：如諮詢費、仲介費。特許權使用費：涉及專利、版權、商標等。利息與股息收入：銀行存款利息和股息。租金收入：來自不動產或動產租賃的收入。專業服務收入：如律師、醫生等專業工作收入。承包收入：涉及合同工程或項目的收入。商業與其他收入：如業務經營所得、股權轉讓收入等。
4. 個人所得稅稅率
2025年採用 累進稅率，具體稅率如下：
收入範圍（泰銖） 稅率：
0 - 150,000 免稅
150,001 - 300,000 5%
300,001 - 500,000 10%
500,001 - 750,000 15%
750,001 - 1,000,000 20%
1,000,001 - 2,000,000 25%
2,000,001 - 5,000,000 30%
5,000,000以上 35%
5. 外國在泰國報稅流程與方法
報稅時間：
紙本申報:每年3月31日前線上申報:每年4月8日前
報稅方式：
1.線下申報在曼谷居住的納稅人可到曼谷30個地區稅務局分局或區級稅務分局申報外府居民則到府級或區級稅務局分局申報使用P.N.D. 90或P.N.D. 91申報表2.線上申報登錄稅務局網站 www.rd.go.th 或使用RD smart手機應用程式選擇P.N.D. 90或P.N.D. 91申報服務首次使用需註冊帳號輸入收入、扣除項目等詳細資訊確認資料並提交,系統會自動計算應納稅額
注意事項：
外國人需在收入發生60天內申請稅務識別碼和納稅人身份卡居住滿180天以上視為稅務居民,需就全球收入納稅未滿180天僅就泰國境內收入納稅可申請各種扣除額,如個人/配偶/子女免稅額、保險費、退休金等建議使用線上申報,可延長申報期限並方便電子支付
6. 免稅額與抵扣項目
外國人在泰國也享有類似的免稅額與抵扣項目。根據泰國稅法,主要的免稅額和抵扣項目包括:
個人免稅額和家庭抵扣：
個人免稅額:每人60,000泰銖配偶免稅額(如配偶無收入):60,000泰銖子女抵扣:每名子女30,000泰銖2018年後出生的第二名及以後子女:每名60,000泰銖
保險相關抵扣：
人壽保險費抵扣:最高100,000泰銖健康保險費抵扣:最高25,000泰銖
退休和儲蓄相關抵扣：
退休互惠基金(RMF)供款:不超過應稅收入的30%,最高500,000泰銖超級儲蓄基金(SSF)投資:不超過應稅收入的30%,最高200,000泰銖公積金(PVD)供款:不超過收入的15%,最高500,000泰銖
其他抵扣項目：
房貸利息抵扣:最高100,000泰銖社會保障基金供款:實際繳納金額慈善捐款:不超過扣除標準扣除額和免稅額後收入的10%
需要注意：某些抵扣項目有組合上限。例如,人壽保險和健康保險的總抵扣額不得超過100,000泰銖。此外,退休和儲蓄相關的總抵扣額也有500,000泰銖的上限。
這些免稅額和抵扣項目適用於在泰國的納稅居民,包括符合條件的外國人。然而,非居民可能只能就來源於泰國的收入享受這些優惠。
7. 避免雙重課稅協定 (DTAs)
泰國已與 61個國家和地區 簽署了 避免雙重課稅協定，包括：
香港-泰國DTA：股息預提稅率：10%利息和特許權使用費：15%
台灣-泰國DTA：股息、利息、特許權使用費的預提稅率均為 10%
中國-泰國DTA：股息預提稅率：15%（若持股25%以上則為 10%）利息：10%特許權使用費：15%
DTA優惠申請流程： 納稅人需提供 稅收居民證明 或其他相關文件以適用優惠稅率。如遇爭議，可通過 相互協商程序 (MAP) 解決。
雙重課稅協定 (DTAs)國家：
目前，泰國已與49個國家簽訂了雙重課稅協定：亞美尼亞、澳洲、奧地利、孟加拉、巴林、比利時、保加利亞、加拿大、中國、塞浦路斯、捷克共和國、丹麥、芬蘭、法國、德國、匈牙利、印度、印度尼西亞、以色列、義大利、日本、韓國、寮國、盧森堡、馬來西亞、茅利求斯、尼泊爾、荷蘭、紐西蘭、挪威、阿曼、巴基斯坦、菲律賓、波蘭、羅馬尼亞、新加坡、斯洛維尼亞、南非、西班牙、斯里蘭卡、瑞典、瑞士、土耳其、烏克蘭、阿拉伯聯合大公國、大不列顛及北愛爾蘭聯合王國、美利堅合眾國、烏茲別克和越南。
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